農(nóng)業(yè)銀行審計章程-資料下載頁
2025-04-08 13:33本頁面
【正文】 審計師等從業(yè)資質(zhì)之一；（2）熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，掌握相關(guān)的審計知識；（3）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機(jī)操作及文字表達(dá)等能力；（4）遵守誠信、客觀、公正、廉潔、保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。”（五）關(guān)于審計關(guān)系和職責(zé)。為突出和強(qiáng)化審計工作職責(zé)以及相關(guān)各方的關(guān)系，本章程專門用一章對審計工作相關(guān)各方的關(guān)系和職責(zé)進(jìn)行了明確。即董事會主要負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本行內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，為獨(dú)立、客觀開展審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進(jìn)行考核和監(jiān)督。審計委員會根據(jù)董事會授權(quán)，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)本行內(nèi)部審計工作，審議內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，并提交董事會批準(zhǔn)通過。審計局負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，落實(shí)本行審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，實(shí)施審計質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計風(fēng)險管理，監(jiān)督被審計單位落實(shí)整改，及時向董事會報告工作情況，并對審計工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計分局負(fù)責(zé)指定范圍內(nèi)的審計工作，對其所實(shí)施的審計工作有效性和審計質(zhì)量負(fù)責(zé)。另外，從審計事項的角度對審計職責(zé)進(jìn)行明確，提出了審計機(jī)構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，對被審計單位經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效等全過程進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，并按照經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效三大類，具體列示了12個主要審計事項。同時對審計局還負(fù)責(zé)國家監(jiān)管部門（包括國家審計署）的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)檢查，協(xié)助董事會就外部審計機(jī)構(gòu)（即會計師事務(wù)所）的聘請、續(xù)聘或改聘等事務(wù)性工作進(jìn)行了明確。（六）關(guān)于審計權(quán)限。為確保審計職責(zé)的有效履行，本章程對審計權(quán)限進(jìn)行了規(guī)定，特別是明確了審計知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、臨時處置權(quán)、公告權(quán)和建議權(quán)等具體要求。其中：臨時處置權(quán)是指審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計時，對被審計單位正在進(jìn)行的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為有權(quán)予以制止；對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)予以暫時封存；必要時可建議暫時停止有關(guān)人員的工作。審計公告權(quán)是指審計機(jī)構(gòu)有權(quán)向管理層有關(guān)部門通報或者在本行一定范圍內(nèi)公布審計結(jié)果和整改情況。當(dāng)然，審計機(jī)構(gòu)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)遵守保密工作規(guī)定。審計建議權(quán)包括兩層含義：第一層是有權(quán)對被審計單位的主要違規(guī)責(zé)任人提出處理建議，并移交有關(guān)部門處理。有關(guān)部門的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時報告審計機(jī)構(gòu)。第二層是對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門（僅限本行內(nèi)部）的制度與國家法律法規(guī)相抵觸、或與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)或存在重大缺陷的，有權(quán)建議有關(guān)主管部門予以糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，應(yīng)當(dāng)提請高級管理層和董事會處理。需要強(qiáng)調(diào)的是，本章程未對審計處罰權(quán)進(jìn)行明確。按照公司治理要求，改革后審計職能定位已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)換，代表董事會對全行經(jīng)營管理、行為和績效進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，更加關(guān)注風(fēng)險，不再以查錯糾弊為主，對員工或單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰是經(jīng)營管理的一個重要手段，不應(yīng)再由審計部門承擔(dān)。因此，本章程未對審計處罰權(quán)進(jìn)行明確。（七）關(guān)于審計程序。為規(guī)范審計行為，本章程主要按照審前準(zhǔn)備、審計取證、審計報告、審計處理和質(zhì)量評估等五個階段對審計程序進(jìn)行了明確。其中需要說明的是：在審計報告階段明確了兩個層面的報告，提出建立審計報告審議制度。第一個層面是審計組在對審計事項實(shí)施審計后，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交審計組的審計報告。審計報告報送審計機(jī)構(gòu)前，應(yīng)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)書面反饋意見。第二層面是審計機(jī)構(gòu)收到審計組的審計報告后，應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)徲嫿M報告進(jìn)行審議，即建立審計報告審議制度。審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位的意見一并研究后，提出審計機(jī)構(gòu)的審計報告。在審計處理階段明確了審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計報告和審計工作底稿，編制審計意見書、審計提示等審計結(jié)果文本，及時送達(dá)被審計單位和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，被審計單位據(jù)此進(jìn)行整改。在此基礎(chǔ)上，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注和評價被審計單位的整改情況，并適時開展后續(xù)審計，確保審計成果得到充分利用。在審計質(zhì)量評估階段明確了在對審計檔案進(jìn)行整理歸檔的基礎(chǔ)上，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評估，并對審計人員的工作態(tài)度、工作能力和工作業(yè)績做出評價。這是建立全面質(zhì)量控制體系的基本要求。（八）關(guān)于審計質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制是章程中重點(diǎn)設(shè)置的章節(jié)，是以前審計制度中沒有明確的。章程主要從兩個方面對審計質(zhì)量控制進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定。一是從全過程質(zhì)量控制角度，要求建立全面質(zhì)量控制體系，包括從審計程序的各個環(huán)節(jié)予以明確，這部分內(nèi)容在章程中只提出了概括性要求，將來依據(jù)章程再專門制定全面質(zhì)量控制辦法。二是從審計質(zhì)量的保證措施角度，對保障審計質(zhì)量的獨(dú)立性要求、風(fēng)險評估、審計技術(shù)方法研究、審計人員后續(xù)教育和審計回避等進(jìn)行了明確。其中每一個具體環(huán)節(jié)，可再制定具體規(guī)范進(jìn)行明確。（九）關(guān)于審計考核和問責(zé)。為加強(qiáng)審計激勵約束機(jī)制建設(shè)，章程中專門用一章從四個方面對審計考核和問責(zé)進(jìn)行了明確。一是總括性要求，即建立激勵約束機(jī)制，對審計機(jī)構(gòu)和審計人員的盡職履職情況進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價，并予以適當(dāng)?shù)莫剳汀６菑恼婕畹慕嵌?，提出對認(rèn)真履行職責(zé)、堅持原則，審計發(fā)現(xiàn)案件或重大風(fēng)險隱患、挽回經(jīng)濟(jì)損失的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，給予表彰和獎勵。三是從審計責(zé)任追究的角度，明確了必須追究審計責(zé)任的五種情形。四是對審計免責(zé)的具體情形和要求進(jìn)行了明確。15 / 15
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