【正文】 元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收入減少42000元（75600686000），但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105120元（255600150480），稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元（725209400）。4. 某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價為350 元。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 % ，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)法品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30%稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)，環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移），則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（）=（元）兩種情況相比，（）。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（D ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。A 3％－20％　　 B 15％－20％　　 C 5％－15％　　 D 5％—20％ 2..下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（ B　）。 A高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入 B個人銷售購買超過5年的普通住房 　　　　 C個人出租自有住房取得的租金收入 D單位銷售自建房屋取得的收入 （ C　）。A物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入 B金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A ）。A文化體育業(yè) B金融保險(xiǎn)業(yè) C服務(wù)業(yè) D娛樂業(yè)%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B ）。A文化體育業(yè) B金融保險(xiǎn)業(yè) C交通運(yùn)輸業(yè) D建筑業(yè)二、多項(xiàng)選擇題，可以稱為（AC　 ）。 A繳納增值稅的混合銷售行為 　　 B繳納增值稅的兼營行為 　　　 C繳納營業(yè)稅的混合銷售行為　　 D繳納營業(yè)稅的兼營行為 （AD ）。A動力設(shè)備的安裝B將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C銷售代銷的貨物D郵局出售集郵商品 　　（BCD ）。 A家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B歌舞廳取得的銷售酒水收入 　　　 C裝修公司裝修工程使用的材料 　　 D金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入 （次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（AD ）。新：A 300元 B 300～500元 C 500～2000元 D 5000～20000元　　老： ~500元 ~1000元 ~5000元三、判斷正誤題（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“”。每題1分，共10分）1.（√）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.（ √）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。3.（ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。4.（ √ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)是針對一項(xiàng)銷售行為而言的。5.（ √ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。7.（ √）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。四、簡答題。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。??通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。??納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計(jì)征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。??稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。??由于混合銷售時在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。五、案例分析計(jì)算題 ，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 . 44 萬元。請為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：應(yīng)納增值稅稅率應(yīng)納營業(yè)稅稅額=803%=（萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=+=（萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅==（萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計(jì)算繳稅，適用稅率很高（17%），而勞務(wù)收入部分通常很少有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，故實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)很重。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計(jì)稅，適用稅率僅為3%（或5%），可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。 公司為增值稅一般納稅人，兼營融資租賃業(yè)務(wù)，但未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。2009 年l 月，A 公司按照B 公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入1 臺大型設(shè)備，取得增值稅發(fā)票上注明的價款是500 萬元，增值稅額85 萬元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10 年（城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7 ％、教育費(fèi)附加征收率為3 % ）。為此，A 公司準(zhǔn)備了兩個融資租賃方案（根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A 公司外購該項(xiàng)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）。方案一：租期10 年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸B 公司，租金總額1 000 萬元，B 公司于每年年初支付租金100 萬元。方案二：租期8 年，租賃期滿后，A 公司將設(shè)備殘值收回，租金總額800 萬元，B 公司于每年年初支付租金100 萬元。 計(jì)算分析上述兩個方案的流轉(zhuǎn)稅及印花稅稅負(fù)：方案一：租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納增值稅，不繳營業(yè)稅。則：A公司應(yīng)納增值稅稅額：1 7％85=(萬元)A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按購銷合同繳納合同金額?！氲挠』ǘ?。A公司應(yīng)納印花稅稅額=1 000‰=(萬元)：稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率=100％=％方案二：租賃期滿后，A公司將設(shè)備收回，即設(shè)備的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓給承租方，按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳營業(yè)稅，不繳增值稅。融資租賃業(yè)務(wù)以出租方向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額作為應(yīng)稅營業(yè)額。則A公司收回殘值為：A公司收回殘值=2=11 7(萬元)[注：公司購入該設(shè)備時實(shí)際成本為5 85萬元，使用年限為1 O年，因此折舊率為l 00％，在方案二中預(yù)計(jì)租期為8年，則剩余年限為2年。]A公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額：(800+117585)5％=(萬元)A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對銀行及其他金融機(jī)構(gòu)從事融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按借款合同征收印花稅；對其他企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)不征收印花稅。因此，A公司在方案二中應(yīng)納印花稅為零。：稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率=100％=％比較以上A公司的兩個融資租賃方案，很顯然方案二優(yōu)于方案一。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（ D）。 A股份公司 B有限責(zé)任公司 　　C法人企業(yè) D個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（ C ）。 A生產(chǎn)經(jīng)營收入 　　 B接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn) 　　　　 C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 　 D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品 、救濟(jì)性捐贈支出如何扣除（D ）。 A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除 C全部收入的12%比例扣除 D年度利潤總額的12%扣除（ C ）。 A按實(shí)際發(fā)生額的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰ B按實(shí)際發(fā)生額的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10‰ C按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰ D按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10‰（ D ）。 A職工福利費(fèi) B廣告宣傳 C公益性捐贈 D贊助費(fèi)支出二、多項(xiàng)選擇題，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（ABD ） A土地使用稅 B營業(yè)稅 C增值稅 D印花稅 ( AC ) A國有企業(yè) 　 　 B個人獨(dú)資企業(yè) 　　　 C股份制企業(yè) 　　 D合伙企業(yè) 　?。?ABC ）。 A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用D企業(yè)的贊助支出 　　（ BCD ）。 A國家債券利息收入 B固定資產(chǎn)租賃收入C企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 D出口退回的消費(fèi)稅（ ACD ） A企業(yè)的職工福利費(fèi)用 B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D企業(yè)的廣告費(fèi) 　?。ˋBCD ）。 A消費(fèi)稅 　　 B營業(yè)稅 　　　 C城建稅 　　 D資源稅 　三、判斷正誤題 1.（√）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（√）居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)。4.（）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。5.（√）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。6.（√）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊可從應(yīng)納稅所得額中扣除。9.（√）納稅人向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.（√ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。四、簡答題 、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過公司制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會趨近于35%。（2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所