【正文】 CFJZS200751 1:04:00四、計(jì)算題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）一甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)營(yíng)酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從農(nóng)民手中收購(gòu)高粱一批，開(kāi)出的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款為28萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)憑證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；自制糧食白酒一批，內(nèi)銷(xiāo)30000斤，含稅銷(xiāo)售價(jià)每斤8元，外銷(xiāo)20000斤，離岸價(jià)為每斤2美元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，美元對(duì)人民幣的匯率為1:；將價(jià)值15萬(wàn)元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬(wàn)斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時(shí)取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬(wàn)斤，取得不含稅銷(xiāo)售額26萬(wàn)元，另支付給運(yùn)輸單位銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票；從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元；售黃酒2噸，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為6000元；以外購(gòu)散裝薯類(lèi)白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒2000斤，不含稅價(jià)值為8000元，本月購(gòu)入50000斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，月末庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為12000元；出售禮品酒4萬(wàn)斤，每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)為6元；月初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點(diǎn)后3位數(shù)。答案：1不予退稅的金額=2217%13%=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅剔除不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額以后：2813%+1+2+ 7%++3013%+2017%=－1分增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：38/ 17%+2617%+17%+4617%= －1分本月應(yīng)該繳納的增值稅== －1分免抵退稅額=2213%= －1分當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額該企業(yè)應(yīng)退稅額= －1分當(dāng)期免抵稅額== －1分2內(nèi)銷(xiāo)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3+38/ 25%=－外銷(xiāo)白酒免交消費(fèi)稅批發(fā)售出白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=5+2625%=9萬(wàn)元－銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=2240=480元－銷(xiāo)售禮品酒應(yīng)納稅=4+6415%=－合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=+9++=3乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅=8+[15++3/125%]25%=－1分二某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入8萬(wàn)元；為電信部門(mén)代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元；4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元賣(mài)出；2005年3月31日向某商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限為1年，%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。請(qǐng)計(jì)算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。答案：其貸款利息應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為：［600＋8+（1500%1）/4］5%=－1分其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅以其代理手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=145%=－1分其轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券營(yíng)業(yè)額為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的金額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=860800 5%=3萬(wàn)元－1分該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：++3=－1分三某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為8萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額110萬(wàn)元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊(cè)職工為100人，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元；應(yīng)納稅所得額中含國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入5萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，列支有上交的稅收滯納金1萬(wàn)元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬(wàn)元；2005年10月銷(xiāo)售化妝品（消費(fèi)稅稅率為30%），并開(kāi)具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項(xiàng)收入沖減了應(yīng)付福利費(fèi)；“管理費(fèi)用”賬戶(hù)中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法是：借：銀行存款 1 000 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒(méi)有返還，另有20 000元是向與企業(yè)有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。要求：1根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是否正確？錯(cuò)在何處？2核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。答案：1企業(yè)自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額錯(cuò)誤。①?gòu)墓煞莨痉只氐墓上⑹杖胍鸭{稅款可以扣除抵免稅額=64 600247。1－15%15%=11400元－1分②計(jì)稅工資=10080012=960 000元實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1100000－960000=140000元－③職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=1400002%+14%+%=24500元－④按照規(guī)定，國(guó)債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)從所得額中扣除；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入50000元應(yīng)繳納所得稅。－1分⑤“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。－1分⑥收到的產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)應(yīng)作收入處理，按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=23400247。1+17%17%=3400元－應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=23400247。1+17%30%=6000元－應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育附加=3400+60007%+3%=940元－.應(yīng)調(diào)增所得額=234006000940=16460元－⑦按照稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按收入的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=150000120000005‰=90000元－⑧出租房屋補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=1005%=5萬(wàn)元－　補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加＝5X（7%＋3%）＝（萬(wàn)元）－⑨逾期包裝物押金20000元應(yīng)計(jì)入收入總額，向與企業(yè)有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的合理押金可不計(jì)入收入總額。－1分2 2005年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：①應(yīng)納稅所得額=80000+140000+24500－40000+10000+30000+16460+90000－50000－5000+20000=315960元②共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=31596033%－11400=－1分四王某是中國(guó)公民，2006年王某取得的收入如下：月工資2300元，其中獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，托兒補(bǔ)助費(fèi)300元，洗理費(fèi)100元，書(shū)報(bào)費(fèi)100元；年終一次性獎(jiǎng)金收入20000元；取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲(chǔ)蓄存款利息300元，國(guó)庫(kù)券利息200元；購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)，取得收入50000元，將其中20000元通過(guò)教育部捐給某農(nóng)村小學(xué)；因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)10000元；參與電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)，取得獎(jiǎng)金1000元；1月份，對(duì)自有的一套住房進(jìn)行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，月租金為2000元；在報(bào)紙上分10次連載一篇小說(shuō)，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說(shuō)出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；工資、薪金所得前五級(jí)個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1 不超過(guò)500元的 5 02 超過(guò)500—2000元的部分 10 253 超過(guò)2000—5000元的部分 15 1254 超過(guò)5000—20000元的部分 20 3755 超過(guò)20000—40000元的部分 25 1375要求：分別計(jì)算王某上述各項(xiàng)收入應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。答案：每月工資薪金所得應(yīng)納稅=230020030016005%=10元－年終一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅=2000010%25=1975元 －利息收入應(yīng)納稅=2000300200 20%=300元 －彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)納稅＝5000020000 20%=6000元 －市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)免稅。－有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)獎(jiǎng)金應(yīng)納稅100020%=200元 －3—8月租金收入每月應(yīng)納稅=2000800800 10%=40元 －1分9月租金收入應(yīng)納稅=2000200800 10%=100元10—12月租金收入每月應(yīng)納稅=2000800 10%=120元小說(shuō)連載應(yīng)納稅=10200800 20%130%=168元 －小說(shuō)出版應(yīng)納稅=5000120%20%130%=560元 －16 / 16