初級職稱考試試題8-資料下載頁
2025-03-24 12:43本頁面
【正文】 1012001243360單位成本96019811031完工產(chǎn)品成本84080640016632092400106512031月末在產(chǎn)品成本160153600158408800178240（2）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品成本的會計(jì)分錄：借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 1065120 貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本 1065120（3）直接材料項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=803840=674520（元）直接人工項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=154840=129360（元）制造費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=143840=120120（元）A產(chǎn)品當(dāng)月計(jì)劃總成本=674520+129360+120120=924000（元）綜上所述：直接材料超支131880元；直接人工超支36960元；制造費(fèi)用節(jié)約27720元。五、綜合題（本類題共1小題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，出題中有特殊要求外，只寫出一級科目）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：資料1：2008年甲公司營業(yè)收入為1 500萬元，%，%資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：單位：萬元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1650銷售費(fèi)用42主營業(yè)務(wù)成本1320管理費(fèi)用38其他業(yè)務(wù)收入160財(cái)務(wù)費(fèi)用19其他業(yè)務(wù)成本85營業(yè)外收入90營業(yè)稅金及附加26營業(yè)外支出78資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，銷售商品實(shí)際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。（2）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價(jià)格為5萬元，銷售材料實(shí)際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。（3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收益8萬元。（4）12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。（5）12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元。.教育費(fèi)附加1萬元。（6）12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬元。資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。要求： （1） 根據(jù)資料3中（1）和（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會計(jì)分錄。（2） 根據(jù)資料資料3所編制的會計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤表[見答題紙（卡）]。（3） 根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表，資料資料4，計(jì)算甲公司2009年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：①營業(yè)利潤率；②營業(yè)毛利率；③凈資產(chǎn)收益率；④營業(yè)收入增長率。（4） 比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率的變化，簡要評價(jià)企業(yè)的獲利能力。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）1）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 45 貸：庫存商品 452）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 貸：原材料——A材料 43）借：固定資產(chǎn)清理 8 貸：營業(yè)外收入 84）借：管理費(fèi)用 13 貸：累計(jì)折舊 5 累計(jì)攤銷 85）借：營業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 16）借：所得稅費(fèi)用 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75（2） 利潤表（簡表）編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入1875減：營業(yè)成本1454營業(yè)稅金及附加29銷售費(fèi)用42管理費(fèi)用51財(cái)務(wù)費(fèi)用19資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤280加：營業(yè)外收入98營業(yè)外支出78三、利潤總額300減：所得稅費(fèi)用75四、凈利潤225（3）1）營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入=280/1875=%2）營業(yè)毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（18751454）/1875=%3）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)=225/3000=%4）營業(yè)收入增長率=（本年?duì)I業(yè)收入上年?duì)I業(yè)收入）/本年?duì)I業(yè)收入=（18751500）/1875=20%（4）%，%。相比之下2009年比%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為（5）6%，%，%，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。資料來源：仁和會計(jì)教育官網(wǎng)
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