專業(yè)階段審計經典樣題-資料下載頁
2025-03-24 05:49本頁面
【正文】 ?。?）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。 5．E注冊會計師負責對戊公司208年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關事項如下： （1）E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。 ?。?）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。 ?。?）假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。 ?。?）在對選取的明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款總體中不存在重大錯報。 要求： ?。?）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 ?。?）指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。 四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入） 1． W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自206年至今沒有發(fā)生變化。W公司產品主要銷往國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司207年度財務報表。 資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下： ?。?）在206年實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的207年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長率是12％。 （2）W公司財務總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。 ?。?）W公司的產品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產品（C產品）的售價下調了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在208年全面擴大產量，并在208年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，W公司于208年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。 ?。?）W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔，但運輸途中的風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長至60天。 （5）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化。但由于技術要求發(fā)生變化，D產品所耗高檔金屬材料比例比C 產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3％。 （6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5 000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6 500萬元，206年12月開工， 207年7月完工投入使用（假設不考慮利息收入）。 資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下： 金額單位：萬元 年份 產品項目207年206年C產品D產品C產品D產品產成品2 0001 8002 5000存貨跌價準備00主營業(yè)務收入18 5008 00020 0000主營業(yè)務成本17 0005 60016 8000銷售費用——運輸費1 2001 150利息支出300 25減：利息資本化250 25凈利息支出50 0 資料三：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下： ?。?） 倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。 （2） 每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理。 要求： （1）針對資料一（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。 ?。?）針對資料三（1）至（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。 （3）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。 17 /
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