【正文】 企業(yè)“制造費用” “ 研發(fā)費 ” 明細科目如下，應如果填報 B103表？ 研發(fā)費 （ 1000千元） 工資（ 200千元） 實驗費（ 700千元） 折舊（ 100千元） 指標名稱 代碼 本年 （ 12）研發(fā)、試驗檢驗費 619 …… …… 628 其中：支付給個人和上交給政府部分 630 1000200100 +200+100 +200+100 60 例 16 根據制造費用明細賬填報 B103表（單位：千元） 明細 發(fā)生額 B103 明細 發(fā)生額 B103 工資總額 200 其他職工薪酬 5 福利費 28 工資 3 機物料消耗 50 社保 2 修理費 5 水電費 24 試驗檢驗費 100 水、電費中稅費 7 工資、福利 20 取暖費 56 設備折舊 10 車間取暖 16 檢驗費 70 支付職工取暖費 40 折舊費 300 其他制造費用 20 支付個人勞務費 1 支付保安公司費用 11 差旅費 35 一次性住房補貼 9 辦公費 15 合計 839 “607” “606” — “608” “622” “610” “629”“630” “619”=1002010=70 “609” “625” “623” “624” “607” “628” “607”=200+3=203 “620” “621” — — “629”“630” “613” “629” “629”“630” — “629”=20+10+40+9+11=90 “630”=20+10+40+9=79 61 制造成本部門重點、難點、易錯指標 ? ：指企業(yè)在生產過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。（ 跟著產值走 ） ? ：指企業(yè)在生產產品過程中所消耗的、直接用于產品生產并構成產品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。 （ 跟著產值走 ） ? ：不能按照明細賬各科目發(fā)生額直接填報，要根據 B103表的指標解釋對照企業(yè)相關科目記錄的內容分析填報。 62 （四）期間特殊填報原則 當 企業(yè)工業(yè)生產口徑與 期間費用 口徑不一致時，不能對 期間費用 進行調整。 B103表的管理費用、營業(yè)費用、財務費用 63 例 17 某企業(yè)有兩項業(yè)務活動，一項是自產自銷木質家具，另一項是轉賣其他公司的地毯。營業(yè)費用中包含了木質家具的銷售費用，同時也包含了轉賣地毯的銷售費用，在填報 B103報表時應如何處理？ 營業(yè)費用不用進行調整 不用將轉賣地毯部分去掉 64 （四）期間費用特殊填報原則 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的費用 沒有在 103表所列的指標范圍 計算，但費用含義與 103表所列的指標相同，則企業(yè)要進行 調整填報 。 例 18 在營業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費，在填報 103表時，可將這部分稅費在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中 填報 ，同時調整管理費用的總數，而不能遺漏。 企業(yè)會計科目 B103表 管理費用 2022 管理費用（ 054） 2100 其中：稅金 200 稅金及上交的各種專項費用（ 684） 300 營業(yè)外支出 300 其中：營業(yè)稅 100 66 主要內容 二、填報目的 三、填報總則 一、報送要求 四、填報要點 五、易錯問題 67 例 20：某企業(yè)銷售的產品一部分由本企業(yè)生產，其 成本由生產成本轉入產成品成本（本部分成本 1000千元）； 另一部分產品為外購產成品， 購進后需再生產后出售 ，外購產成品購入后直接計入產成品成本（本部分成本 800千元）。 計算產成品產值： 兩部分相加 填報 B103表時制造成本（代碼 001） =1000+800=1800 （一）未理解制造成本跟著產值走的含義 68 例 21 某企業(yè)報告期購入原材料 50萬元，期末結轉生產成本中的直接材料 42萬元，企業(yè)不計算在制品及半成品成本。 B103表代碼（ 602）直接材料消耗： 420（千元） （二）直接材料消耗如何取數 69 當企業(yè)制造成本（或生產成本）下二級科目設置與 B103表 不同 時，只填報 B103表中列示的科目，其他科目中發(fā)生的成本未填報 。 舉例：企業(yè)財務賬目設置如下： 制造成本 : 200 原材料： 100 輔助材料： 10 燃料及動力： 20 直接人工： 20 制造費用： 50 制造成本 : 直接材料消耗（ 002） 110 直接人工 （ 003） 20 其他直接費用（ 004） 0 其中： .......... 制造費用 （ 006） 50 180 200 20 （三）制造成本有遺漏部分 電費中稅費 70 錯誤一：將在制造費用中列支的工資填列為（ 603）直接人工，制造費用總額未做調整。 錯誤二：直接人工（ 603）只填報工資，漏報福利費及其他支付給個人的報酬。 錯誤三：直接將應付職工薪酬科目相關數據填列為工資、福利費發(fā)生額。 （四）制造成本中的工資、福利費出現的問題： 71 如： 某企業(yè)填報 B103表 其他營業(yè)費用（代碼 652）： 20584 其中：支付給個人和上交政府部分（代碼 653）： 0 核實性錯誤及澄清說明如下： 其他營業(yè)費用 ([20584])過大，請核實并列明主要項目。 說明：促銷工資 8574,廣告費 865。 促銷工資 8574,為支付給個人和上繳政府部門部分未填報。 （五）其他制造（管理、營業(yè)）費用中，支付給個人和上繳政府部分未填報或填報不全： 72 （六） 澄清 說明與錯誤信息無關 （七） 錯報制造成本 將主營業(yè)務成本錯報成制造成本 例：其他直接費用 ([155170])過大，請核實并列明主要項目。 說明：制造成本 166008千元為公司總的經營成本，剔除工業(yè)中間投入的材料 9660千元其余為食糖批發(fā)投入的。 73 聯(lián)系電話 辦公室： 69623049 手機： 13911910252 74