資源稅講稿演示ppt課件-資料下載頁
2025-01-18 16:05本頁面
【正文】 納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。 應納資源稅＝ （萬噸） 30（元 /噸） +900（萬立方米） 15元 /千立方米 10247。 10000＝585（萬元） +（萬元）＝ （萬元） 案例三 【 案情說明 】 某納稅人本期以自產液體鹽 50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅 2元）加工固體鹽12022噸對外銷售，取得銷售收入 600萬元。已知固體鹽稅額為每噸 10元，計算該納稅人本期應繳納資源稅。 【 案例分析 】 納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。 應納資源稅＝ 12022 1010000 2＝ 100000（元）＝ 10（萬元） 案例四 【 案情說明 】 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤 3000噸，每噸不含稅單價 120元，價款 360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款 100000元。煤礦原煤資源稅額為 ／噸。當月應納資源稅。 【 案例分析 】 納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按應納稅額的三分之一確定。 當月應納資源稅 =3000247。 3 ＝ 2500（元） 案例五 某煤礦以生產煤炭、原煤為主，同時也小規(guī)模生產洗煤和選煤，某月該煤礦發(fā)生如下業(yè)務： （１）銷售原煤５０００噸，銷售價為６００元／噸。 （２）銷售原煤2022噸，售價為５５０元／噸。 （３）銷售本月生產的選煤１００噸，選煤回收率為７０％，售價１２００元／噸。 （４）移送加工煤制品用原煤１５００噸。 （５）用本月生產的８０噸選煤支付發(fā)電廠電費。 此原煤資源稅單位稅額為０．５元／噸， 請計算企業(yè)應納資源稅。 現行資源稅稅制存在的主要問題 ? 資源稅的立法精神、設計思想與經濟可持續(xù)發(fā)展理念相悖 。 ? 資源課稅范圍狹窄，調控作用難以發(fā)揮。 ? 資源稅的計稅依據不科學 。 ? 資源稅單位稅額總體偏低 。 ? 資源稅收入歸屬不盡合理 ? 資源補償標準偏低且補償成分比例不合理 。 ? 資源稅費關系混淆，征收不規(guī)范 。 ? 現行財政體制不利于資源稅的調整 。 ? 資源稅減免政策過多，調節(jié)資源級差收入的作用日益衰退。 ? 征管體系建設尚不完善，征管漏洞依然存在 。 資源稅改革的難點 ? 首個難題就是資源稅收入的歸屬問題 。如何統(tǒng)籌中央和地方的利益。 ? 稅改后如果中央占大頭而同時又不想損害地方利益，那結果必然是、資源稅比現在可能會增長數倍，但企業(yè)的意見同倍放大 。如何統(tǒng)籌政府與企業(yè)的利益。 ? 稅率的制定，特別是區(qū)別稅率，要進行精心的設計。 如何統(tǒng)籌企業(yè)與企業(yè)的利益。 資源稅改革的思考 ? 從可持續(xù)發(fā)展和節(jié)能、減排角度明確我國資源稅改革方向 。 ? 完善資源稅的立法宗旨 。我國的資源稅立法應當樹立環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展的理念 。 ? 擴大資源課稅范圍 。 ? 完善資源稅計稅依據 。從量改從價。 ? 調高現行資源稅的稅率 。 ? 調整資源稅歸屬為共享稅 。 ? 稅費并存，各自發(fā)揮不同的調節(jié)作用。 ? 完善資源稅稅源監(jiān)控機制 。 ? 強化配套改革 。 新疆資源稅改革試點 ? 財政部、國家稅務總局下發(fā)了 《 新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定 》 的通知（財稅 [2022]54號），于 2022年 6月 1日正式實行。 ? 稅率按銷售價格的 5%。 ? 計稅方法：綜合減征率＝ ∑(減稅項目銷售額 減征幅度 5%)247。 總銷售額 實際征收率＝ 5%－綜合減征率 應納稅額＝總銷售額 實際征收率 新疆資源稅改革試點分析 為什么選擇新疆試點： ? 政治鞏固的需要 ? 經濟發(fā)展的需要 ? 環(huán)境保護的需要 從價計征對各方的影響： ? 中石油在新疆的原油和天然氣的產量占到公司總產量的 10%，中石化在疆的資產相對較少。在原油價格 70美元 /桶的情況下，從量征收的資源稅比例為 5%，那對中石油和中石化的盈利影響比較小，分別為 /股和 /股。 ? 通過修改油氣的特別收益金，保證石油企業(yè)的總體稅賦水平不變，原屬于國家的特別收益金轉變?yōu)樾陆胤降馁Y源稅，實現了中央對的轉移支付。如果特別收益金不進行調整，相當于將中石油和中石化的股東的財富進行轉移支付 。前者的可能性較大。 下一步改革試點方向： ? 從目前了解的情況看，只對石油、天然氣、煤炭、鐵礦石、鹽資源稅制定了改革方案。 ? 全國大范圍鋪開的可能性不大。
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