固定資產(chǎn)流動(dòng)化ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 06:04本頁面
【正文】 総合保険が付けられているリース利用の目的 目的達(dá)成のための要件Page30③ 會(huì)計(jì)処理（１／２）リース會(huì)計(jì)基準(zhǔn)におけるリース取引は、行っているリース取引の條件により、「所有権移転ファイナンス?リース」、「所有権移転外ファイナンス?リース」、「オペレーティング?リース」に分類されます。 「所有権移転ファイナンス?リース」に分類される取引は売買処理を、「所有権移転外ファイナンス?リース」に分類される取引は原則売買処理ですが財(cái)務(wù)諸表に注記を行うことにより賃貸借処理を、および、「オペレーティング?リース」に分類される取引は賃貸借処理を行うこととなります。會(huì)計(jì)におけるリースの処理*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成リース取引 所有権移転ファイナンス?リース所有権移転外ファイナンス?リースオペレーティング?リース取引の條件による?yún)^(qū)分 會(huì)計(jì)処理売買処理賃貸借処理原則容認(rèn)Page31③ 會(huì)計(jì)処理（２／２）會(huì)計(jì)処理の判定フロー*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成所有権移転ファイナンス?リース所有権移転外ファイナンス?リースオペレーティング?リース売買処理 賃貸借処理リース物件の所有権が借手に移転すると認(rèn)められるか（以下のいずれかに該當(dāng)するか）① 譲渡條件付リース② 割安購入選択権付リース③ 特別仕様物件のリース以下のいずれかに該當(dāng)するか① リース料総額の現(xiàn)在価値 ≧ 見積現(xiàn)金購入価額 90%② 解約不能期間 ≧ 経済的耐用年數(shù) 75%NOYESYES NO原則 容認(rèn)Page32④ 稅務(wù)処理（１／２）リース稅制においては、「中途解約が禁止されていること」、および、「フルペイアウトであること」という 2つの條件を満たした資産の賃貸借取引のみを「リース取引」として対象としています。リース稅制では、リース取引の條件により、売買取引として処理すべき場(chǎng)合と、賃貸借処理として処理すべき場(chǎng)合があります。稅務(wù)におけるリースの処理賃貸借取引 リース取引レンタルなど売買取引として処理賃貸借取引として処理取引區(qū)分 稅務(wù)処理*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成Page33④ 稅務(wù)処理（２／２）稅務(wù)処理の判定フロー*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成リース取引に該當(dāng)するか①中途解約が禁止されていること②フルペイアウトとなっていることリース資産が、無償又は名目的対価で譲渡されるものか リース資産を著しく有利な価額で買い取る権利が與えられているか リース資産が使用可能期間中、賃借人において専屬使用されるものか リース資産の識(shí)別が困難であると認(rèn)められるものであるか リース期間が耐用年數(shù)に比して相當(dāng)の差異があり、かつ、稅負(fù)擔(dān)が著しく軽減されているか売買取引として処理賃貸借取引として処理NOＹＥＳ ＮＯ ＮＯ ＮＯ ＮＯ ＮＯYES YES YES YESYESPage34２．リースの有効活用に向けたチェックポイント① 節(jié)稅リース利用の目的の 1つとして、法定耐用年數(shù)より短い期間でリース料全額を損金算入できることによる節(jié)稅効果があります。しかし、特に中堅(jiān)／中小企業(yè)では、多くの 場(chǎng)合、購入 することで「特別償卻」の適用を受け、リース利用より大きな節(jié)稅効果を得られる可能性があるため、特別償卻の対象となる資産か否か、リース期間やリース料金はどの程度なのか等を踏まえたうえで、両者 の節(jié)稅効果を比較、検討することが重要です。*出典：「リースの知識(shí)と実務(wù)」（日本実業(yè)出版社 2022年）より作成A社の投資案件（例）Ａ社の狀況投資対象案件銀行借入の條件リースの條件その他物件価格法定耐用年數(shù)減価償卻率特別償卻の償卻率借入額適用金利返済方法リース期間月額リース料実効稅率割引率減価償卻方法1,000萬円8年25％30％1,000萬円5％月々元金均等払5年43％5％定率法? 資金繰りには特に問題なく、當(dāng)期や來期の節(jié)稅を図りたいリース稅額控除率リース料総額の %資金流出額の現(xiàn)在割引価値による経済性の比較（単位：千円）1,7218461年目② 減価償卻費(fèi)① 元利金返済額③ 除卻損純資金流出額（ ①⑤ ）1,1251,6599992年目 ??? 合計(jì)471④ 支払金利 409割引現(xiàn)在価値 906資金流出資金留保① リース支払額9692,2548121年目純資金流出額（ ①②③ ）9692,2541,2852年目9692,2541,2855年目割引現(xiàn)在価値 1,165資金流出資金留保5,5002,568 660⑤ 稅金軽減額（（②+③+④ ）43% ）損金項(xiàng)目 2001,2846019258年目34359合計(jì)4,84511,2705,952合計(jì)9,40012,02060１6,852合計(jì)2,0205,1686261,007 5,1125,251借入による購入（特別償卻）リース（稅額控除）473 473② 稅金軽減額（①43% ）③ 稅金控除額806773???????????????????????????????????????Page35② 責(zé)任 リース資産の所有権はリース會(huì)社にあることから、ユーザーはリース を利用することで資産 の所有に伴う様々な事務(wù)管理負(fù)擔(dān)を 軽減する効果を得られます。 しかし、リース契約においては、 修繕義務(wù)、 物件の滅失や毀損に係る責(zé)任の所在 が購入 やレンタルの場(chǎng)合と異なり、 ユーザーに帰屬するため、購入 やレンタルと同様に物件を扱うことで思わぬ責(zé)任を負(fù)う可能性が あります。? レンタル 會(huì)社? レンタル 會(huì)社レンタル? レンタル 會(huì)社? レンタル 會(huì)社所有権修繕義務(wù)瑕疵擔(dān)保責(zé)任物件 の事務(wù) 管理? レンタル 會(huì)社滅失 ／ 毀損の損害負(fù)擔(dān)リース? リース會(huì)社? ユーザー? サプライヤー? リース會(huì)社? ユーザー権利／責(zé)任? ユーザー? ユーザー購入? サプライヤー? ユーザー? ユーザー資産調(diào)達(dá)手段別の所有に伴う責(zé)任の相違＜リース利用の留意點(diǎn)＞? 借受証発行の前に、必ず瑕疵の無いことを確認(rèn)する? リース會(huì)社からユーザーへサプライヤーに対する損害賠償を請(qǐng)求する権利を譲渡することを契約に 盛り込む? サプライヤーとの間で保守契約を締結(jié)する? 動(dòng)産総合保険が付けられているかを確認(rèn)するPage36③ 稅務(wù)処理（１／２）リース取引の 1つの形態(tài)として、保有／使用している資産をリース會(huì)社にいったん売卻し、売卻代金を受け取ったうえで、直ちに當(dāng)該資産をリースする「セール?アンド?リースバック」という取引があります。會(huì)計(jì)処理については、通常のリース取引における判定基準(zhǔn)に基づいた判定を基に処理が決定されます。しかし、稅務(wù)処理については、その取引が資産を擔(dān)保とした借入と類似しているという金融的な性格から、賃貸借取引として処理を行うにはいくつかの要件を満たす必要があり、要件を満たさない場(chǎng)合は金融取引として処理する必要があります。稅務(wù)におけるリースの処理*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成賃貸借取引 リース取引レンタルなど売買取引として処理賃貸借取引として処理取引區(qū)分 稅務(wù)処理通常のリース取引セール?アンド?リースバック金融取引として処理Page37③ 稅務(wù)処理（２／２）*出典：「リースの會(huì)計(jì)処理と稅務(wù)」（中央経済社 2022年）より作成セール?アンド?リースバックの稅務(wù)処理の判定フロー対象資産は中古資産／新品資産のどちらかユーザーが購入することに相當(dāng)の理由があるか購入資産を仮勘定で処理しているか購入価格でリース會(huì)社に譲渡しているか管理事務(wù)の省力化が目的か新品資産 中古資産金融取引として処理金融取引として処理YESYES賃貸借取引として処理YESYESNONONO
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