【正文】 法行為過(guò)程中起了領(lǐng)導(dǎo)、 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 組織、決策作用。 所謂其他直接責(zé)任人員，就是指單位實(shí)施違法行為的過(guò)程中直接參與實(shí)施違法行為的人員。一般包括會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他參與實(shí)施違法行為的工作人員。 （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 會(huì)計(jì)人員有上述違法行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 我國(guó) 《 刑法 》 沒(méi)有對(duì)上述所列行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪 ， 但行為人為偷逃稅款 、 騙取出口退稅 、 貪污 、 挪用公款等目的 ， 從事了上述違法行為 ， 造成了嚴(yán)重后果 ， 按照《 刑法 》 的規(guī)定構(gòu)成犯罪的 ， 應(yīng)當(dāng)依照 《 刑法 》 的規(guī)定分別定罪 、 量刑 。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為 偽造會(huì)計(jì)憑證的行為， 是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為。 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為， 是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。 偽造會(huì)計(jì)帳簿的行為， 是指違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)帳簿，或者不按要求登記帳簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)帳簿的行為。 變?cè)鞎?huì)計(jì)帳簿的行為 ，是指采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會(huì)計(jì)帳簿的真實(shí)內(nèi)容的行為。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為， 是指違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)帳簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒(méi)有依據(jù)的修改的行為。 （二）、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，承擔(dān)行政責(zé)任。具體包括： （ 1）通報(bào)。 由 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。通報(bào)決定由 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 送達(dá)被通報(bào)人，并通過(guò)一定的媒介在一定的范圍內(nèi)公布。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 （ 2）罰款。 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部 門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)， 可以對(duì)單位并處 5000元以上 100000元以下的罰款， 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 50000元以下的罰款。 （ 3）行政處分。 對(duì)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員中的 國(guó)家工作人員， 應(yīng)當(dāng)由 其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門 給予 撤職、留用察看直至開(kāi)除的行政處分。 （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 對(duì)上述所列違法行為中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 如 《 刑法 》 第一百六十一條規(guī)定： “ 公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的， 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 三年以下 有期徒刑或者拘役， 并處或單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 ” 四、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 所謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。所謂銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 （一）尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任 追究行政責(zé)任的具體形式及標(biāo)準(zhǔn)等與偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任同。 （二）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 我國(guó) 《 刑法 》 已將其單獨(dú)定罪。根據(jù) 1999年 12月 25日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)的 《 中華人民共和國(guó)刑法修正案 》 規(guī)定： “ 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 單位犯有前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 ” 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。 所謂指使，是指通過(guò)明示方式，指示他人按其意思行事。 所謂強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。 （一）尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，承擔(dān)行政責(zé)任。具體如下： 罰款。 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 可以視違法行為的情節(jié)較重， 對(duì)違法行為人處以 5000元以上 50000元以下的罰款 。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 行政處分。 對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的國(guó)家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其 所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門 給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。 （二）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反 《 會(huì)計(jì)法 》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施 （一）尚未構(gòu)成犯罪的依法追究行政責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)輕微，危害性不在，不構(gòu)成犯罪的， 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 應(yīng)當(dāng)依照 《 會(huì)計(jì)法 》 及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，由其單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。 對(duì)有上述違法行為的單位負(fù)責(zé)人， 可由其所在單位或其上級(jí)單位或行政監(jiān)察部門視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。 （二）構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任 根據(jù) 刑法 第二百五十五條規(guī)定 ,公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人 對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反 《 會(huì)計(jì)法 》 行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪， 處三年以下有期徒刑或者拘役 。 犯罪主體是公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人。 犯罪對(duì)象是依法履行職責(zé)、抵制違反 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 （三）對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施 恢復(fù)其名譽(yù)。 受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級(jí)單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向受打擊報(bào)復(fù)的 會(huì)計(jì)人員賠禮道歉、并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 恢復(fù)原有的職位、級(jí)別。 會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位受位、解聘或者開(kāi)除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。 七、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，情節(jié)嚴(yán)重的，可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪和泄露國(guó)家秘密罪等，依 《 刑法 》追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的， 可以由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。 八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，收到檢舉的部門、 負(fù)責(zé)處理的部門及其工作人員，應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人的姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。違反規(guī)定，泄露了檢舉人的姓名和檢舉材料的， 由所在單位或者有關(guān)單位 視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的 行政處分 。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 九、違反 《 會(huì)計(jì)法 》 同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性， 除了 《 會(huì)計(jì)法 》 以為，其他法律對(duì) 相關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作也作出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予予 稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門 對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 例如，根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自撤毀賬簿、記帳憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款， 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偷稅數(shù)額不滿 10000元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到 10%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款 。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為不得給予二次以上罰款的行政處罰 ，即 “ 一事不再罰 ” 原則。如果某一個(gè)處罰機(jī)關(guān)已對(duì)違法行為人給予了罰款處罰，其他機(jī)關(guān)不得再對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為給予罰款處罰。 十、違反 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 （一）根據(jù) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 第三十九條規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正， 對(duì)企業(yè)可處 3 000元以上 50 000元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員可處 2 000元以上20220元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予行政處分或紀(jì)律處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)： 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 1. 隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的； 2 隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的； 3 提前或延遲結(jié)帳日結(jié)帳的； 4 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的； 5 拒絕財(cái)政部門和其他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查、或不如實(shí)提供有關(guān)情況的。 （二）根據(jù) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 第四十條規(guī)定，企業(yè)編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。有上述行為，尚不構(gòu)成犯罪的， 由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，對(duì)企業(yè)可處 5000元以上 100000元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予撤銷直至開(kāi)除的行政處分或紀(jì)律處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 2022年寧波市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課件 第六節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任