【正文】 ； （ 4）對經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進(jìn)行 定期抽查； （ 5）對會計師事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行抽查； （ 6）依法實施其他形式的會計監(jiān)督檢查?！?會計法 》 對財政部門在實施會計監(jiān)督中行使銀行賬戶查詢權(quán)作出了具體規(guī)定， 即：在對各單位的會計工作實施監(jiān)督時， 如果發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu) 可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)營業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第四節(jié) 會計監(jiān)督的法律規(guī)定 三、會計工作的社會監(jiān)督 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu) 接受委托， 依法 對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。 （一）會計師事務(wù)所的監(jiān)督 我國會計師事務(wù)所已達(dá) 7000多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師達(dá) 8萬多人 .業(yè)務(wù)范圍涉及審計、驗資、內(nèi)部控制審核、基建工程預(yù)決算審核、會計報表審核、資產(chǎn)評估及管理咨詢等方面， 會計師事務(wù)所及所及注冊會計師在我國的社會主意市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著 “ 經(jīng)濟(jì)警察 ”的角色，已經(jīng)成為維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)投資者和公眾利益的一支重要力量。 不同點：審計獨立性不同；審計方式不同；審計的職責(zé)和作用不同 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍。根據(jù) 《 注冊會計師法 》 第 14條規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所所可承辦下列審計業(yè)務(wù)： （ 1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 ； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第四節(jié) 會計監(jiān)督的法律規(guī)定 （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有責(zé)任。會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。 ” 如實提供會計資料和有關(guān)情況是委托人的法定責(zé)任和義務(wù)。 《 會計法 》 規(guī)定， “ 任何單位和個人不得以任何方式要求或示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?” 。 《 會計法 》 規(guī)定， 財政部門有權(quán)對考會計師事務(wù)所出具審計報告的 程序和內(nèi)容 進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步重申和強調(diào)了財政部門監(jiān)管注冊會計師及其會計師事務(wù)所審計報告質(zhì)量的要求。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第四節(jié) 會計監(jiān)督的法律規(guī)定 （二）對違法會計行為的檢舉 任何單位和個人都有檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，這是法律賦予每個公民的權(quán)利，對監(jiān)督會計工作的依法進(jìn)行有非常重要的意義。 不得延而不決，不得留存不轉(zhuǎn)。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第四節(jié) 會計監(jiān)督的法律規(guī)定 會計機(jī)構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，會計人員是直接從事會計工作的人員。會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一般有三種情況： （一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位， 實行獨立核算的大、中型企業(yè)（包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等）應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu) ； 財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)， 而對那些規(guī)模很小的企業(yè)、業(yè)務(wù)和人員都不多的行政單位等，可以不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，可以將業(yè)務(wù)并入其他職能部門，或者進(jìn)行代理記賬。會計主管人員是一個特定的概念，是指不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位里，負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)，不同于通常所說的 “ 會計主管 ” 、 “ 主管會計 ” 、 “ 主辦會計 ” 等。 （三）不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位， 應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理 記賬。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須符合以下任職條件： （一）遵紀(jì)守法，堅持原則，具備良好的職業(yè)道德 （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格或會計工作經(jīng)歷 《 會計法 》 規(guī)定擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格讓書外， 還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷 （三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)等，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識 （四）有較強的組織能力 （五）具備較好的身體素質(zhì) 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 三、會計人員回避制度 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員 實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 上述直系親屬，包括夫妻關(guān)系，直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親以及近婚姻關(guān)系。 委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。 為了具體規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，財政部于 2022年 1月發(fā)布了 《 代理記賬管理辦法 》 （財政部第 27號令），對代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬的基本程序、委托人的責(zé)任和義務(wù)以及代理記賬人員應(yīng)遵守的法律制度和道德規(guī)范作出了具體規(guī)定。 除會計師事務(wù)所外 ，設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)必須報經(jīng)所在地 縣級以上人民政府財政部門 批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由 財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書 ，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。 委托人的義務(wù) 委托代理記帳的委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)： （ 1）對本單位發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； （ 2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3）及時向代理記帳機(jī)構(gòu)提供真實。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)： (1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； (2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 ； (3)對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng) 拒絕 ； (4)對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 五、會計從業(yè)資格 根據(jù) 《 會計法 》 “從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書 ” 。 （一）、會計從業(yè)資格證書的性質(zhì) 會計從業(yè)資格是指進(jìn)入會計、從事會計工作的一種法定資質(zhì) ，是進(jìn)入會計職業(yè)的 “ 門檻 ” ，會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，會計從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效，不得涂改、轉(zhuǎn)讓。 各單位不得任用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。 （三）會計從業(yè)資格的取得 會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。初級會計電算化（或者珠算五級）。 寧波市會計從業(yè)資格考試由寧波市財政局統(tǒng)一管理和部署。由各地珠算協(xié)會根據(jù)中國珠算協(xié)會制定的有關(guān)簽定標(biāo)準(zhǔn)組織考試。 （ 1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質(zhì)； （ 3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。申請人符合以上基本條件，且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的自畢業(yè)之日起 2年內(nèi)（含 2年），免試會計基礎(chǔ)、會計電算化。 因有 《 會計法 》 第四十二條、第四十三條、第四十四條所違法情形，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員， 自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含 5年） 不得參加會計從業(yè)資格考試。 （四）會計從業(yè)資格證書管理 上崗注冊登記 會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度。 應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起 90日內(nèi) ，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員在 同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍 內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的， 應(yīng)當(dāng)自離開原單位之日起 90日內(nèi)， 填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 變更登記 持證人員的 學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等 發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 持證人員有 《 中華人民共和國會計法 》 第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法違紀(jì)情形之一，由會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)按照 《 中華人民共和國會計法 》 的規(guī)定予以處理并向社會公告。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 六、會計人員繼續(xù)教育制度 會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的會計人員持續(xù)接受一定形式的、 有組織的會計理論、會計法律制度、會計專業(yè)技能和會計職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動， 從而保持和提高其 專業(yè)勝任能力 和 職業(yè)道德水平。 持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于 24小時 ” 。 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 （二）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容 會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括 會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等 。 繼續(xù) 教育主要采用以下幾種形式： （ 1）參加在財政部門備案并予以公布的會計人員繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)組織的會計培訓(xùn)； （ 2）參加財政部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會計培訓(xùn)； （ 3）參加會計人員所在單位組織的會計類 脫產(chǎn)培訓(xùn)； （ 4）參加會計、審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，以及注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師考試； （ 5）參加普通院?；虺扇嗽盒?、審計、財務(wù)管理、理財學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、會計碩士專業(yè)學(xué)位（ MPAcc）等國家承認(rèn)的相關(guān)專業(yè)學(xué)歷教育等。 會計人員按照要求接受培訓(xùn)，考核合格并取得相關(guān)證明后， 應(yīng)在 90天內(nèi)持《 會計人員從業(yè)資格證書 》 及相關(guān)證明向財政部門辦理繼續(xù)教育登記。 會計人員所在單位應(yīng)當(dāng)遵循 教育、考核、使用 相結(jié)合的原則，負(fù)責(zé)組織和督促本單位會計人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。 （一）會計專業(yè)職務(wù) 會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技術(shù)能的 技術(shù) 等級。高級會計為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。1992年 3月財政部、人事部 發(fā)布 《 會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫定規(guī)則 》 ， 2022年寧波市會計從業(yè)資格考試課件 第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員的法律規(guī)定 我國開始實行會計專業(yè)技術(shù)資格全國統(tǒng)一考試制度，以后通過幾次大的調(diào)整和改革，我國會計專業(yè)技術(shù)資格形成初級資格，中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。 初級會計資格考試， 目前考 《 初級會計實務(wù) 》 、 《 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 》 兩門科目，實行 1年內(nèi)一次通過全部科目考試的辦法。凡申請參加高級會計資格評審的人員，須參加高級會計師資格全國統(tǒng)一考試，考試科目為 《 高級會計實務(wù) 》 ， 采取開卷筆答形式， 主要考核應(yīng)試者運用會計、財務(wù)、稅收、內(nèi)部控制等相關(guān)理論知識政策法規(guī)，對所提供的有關(guān)背景資料進(jìn)行分析、判斷和處理的綜合能力，考試合格后，方可申請參加評審。 報考初級會計資格考試的人員，除應(yīng)具備上述基本條件外， 還必須具備教育