【正文】 或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限 ； ? 法律 沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于 10年的期限攤銷 。 資產(chǎn) 2022/2/7 128 ? 應當采用 年限平均法 對無形資產(chǎn)進行攤銷。 ? 應 攤銷金額為其成本 。 ? 自無形資產(chǎn) 取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷 。 ? 后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的 ，應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本， 重新計算攤銷額 。 資產(chǎn) 2022/2/7 129 ? 主要賬務處理如下： ? （一）按月計提攤銷時 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 ? （二）無形資產(chǎn)處置時 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸：無形 資產(chǎn) BACK 資產(chǎn) 2022/2/7 130 ? 十二、待處置資產(chǎn)損溢 ? 應設置 “ 處置資產(chǎn)價值 ” 、 “ 處置凈收入 ” 明細科目 ? 主要賬務處理如下： ? （一）核銷應收及預付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn) 資產(chǎn) 2022/2/7 131 ? 借：待處置資產(chǎn)損益 [核銷無形資產(chǎn)的，還應借記 “ 累計攤銷 ” 科目 ]， 貸：應收賬款、預付賬款、其他應收款、 長期投資、無形資產(chǎn)等 ? 借：其他支出 [應收及預付款項核銷 ] 或非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資、無形資產(chǎn) [長期投資、無形資產(chǎn)核銷 ] 貸：待處置資產(chǎn)損益 資產(chǎn) 2022/2/7 132 ? （二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn) ? 借：待處置資產(chǎn)損益（處置資產(chǎn)價值） [處置固定資產(chǎn)的，還應借記 “ 累計折舊 ” 科目 ] 貸：存貨、固定資產(chǎn)等 ? 借：其他支出 [處置存貨 ] 或非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) [處置固定資產(chǎn) ] 貸：待處置資產(chǎn)損益（處置資產(chǎn)價值） 資產(chǎn) 2022/2/7 133 ? 、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)? 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損益（處置凈收入） ? 、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用 借：待處置資產(chǎn)損益（處置凈收入） 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 ? ，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入 借：待處置資產(chǎn)損益記（處置凈收入） 貸：應繳國庫款等 資產(chǎn) 2022/2/7 134 ? （三）對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? （四）轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? BACK 資產(chǎn) 2022/2/7 135 2022/2/7 136 ? 一、 短期借款 ? 二、 應繳稅費 ? 三、 應繳國庫款、應繳財政專戶款 ? 四、 應付職工薪酬 ? 五、 長期借款 ? 六、 長期應付款 ? BACK 負債 2022/2/7 137 ? 一、短期借款 ? 期限在 1年內(nèi)（含 1年 )的各種借款。 ? 主要賬務處理如下： ? 借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 ? 銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的 借：應付票據(jù) 貸：短期借款 負債 2022/2/7 138 ? 支付短期借款利息時 借：其他支出 貸：銀行存款 ? 歸還短期借款時 借：短期借款 貸：銀行存款 BACK 負債 2022/2/7 139 ? 二、應繳稅費 ? 包括 營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 等。 ? 事業(yè)單位 代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算 。 ? 事業(yè)單位應繳納的 印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算 。 ? 一般納稅人的事業(yè)單位，其應繳增值稅明細賬中應設置 “ 進項稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項稅額 ” 、 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ”等。 負債 2022/2/7 140 ? 主要賬務處理如下： ? （一）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 [出售不動產(chǎn)應繳的稅費 ]、或有關(guān)支出科目 貸：應繳稅費 實際繳納時 借：應繳稅費 貸：銀行存款 負債 2022/2/7 141 ? （二）一般納稅人的事業(yè)單位購入 非自用材料 的 借：存貨 應繳稅費（應繳增值稅 —— 進項稅額） 貸：銀行存款、應付賬款等 ? 所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的 ? 將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應繳稅費（應繳增值稅 —— 進項稅額轉(zhuǎn)出） 負債 2022/2/7 142 ? 一般納稅人事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務 借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入等 應繳稅費（應繳增值稅 —— 銷項稅額） ? 實際繳納增值稅時 借：應繳稅費（應繳增值稅 —— 已交稅金） 貸：銀行存款 負債 2022/2/7 143 ? 小規(guī)模納稅人事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務 借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入等 [按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額 ] 應繳稅費（應繳增值稅） ? 實際繳納增值稅時 借：應繳稅費（應繳增值稅） 貸：銀行存款 負債 2022/2/7 144 ? （三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅 借 :有關(guān)科目 貸 :應繳稅費 ? （四）代扣代繳個人所得稅的 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 ? （五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費 BACK 負債 2022/2/7 145 ? 應繳國庫款 的主要賬務處理如下： ? （一）按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應繳國庫的款項時 借：有關(guān)科目 貸：應繳國庫款 ? （二）事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，參見 “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目。 ? （三）上繳款項時 借：應繳國庫款 貸：銀行存款等 負債 2022/2/7 146 ? 應繳財政專戶款 的主要賬務處理如下： ? （一）取得應繳財政專戶的款項時 借：有關(guān)科目 貸：應繳財政專戶款 ? （二）上繳款項時 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款等 ? BACK 負債 2022/2/7 147 ? 四、應付職工薪酬 ? 包括 基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金 等。 ? 按照 “ 工資（離退休費） ” 、 “ 地方（部門）津貼補貼 ” 、“ 其他個人收入 ” 以及 “ 社會保險費 ” 、 “ 住房公積金 ” 等進行明細核算。 負債 2022/2/7 148 ? 主要賬務處理如下： ? （一）計算當期應付職工薪酬 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：應付職工薪酬 ? （二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? （三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 —— 應繳個人所得稅 負債 2022/2/7 149 ? （四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? （五）從應付職工薪酬中支付其他款項 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 BACK 負債 2022/2/7 150 ? 五、長期借款 ? 期限超過 1年 (不含 1年 )的各種借款 ? 主要賬務處理如下： ? （一）借入各項長期借款時 借：銀行存款 貸：長期借款 負債 2022/2/7 151 ? （二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 ? ，計入工程成本 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 同時， 借：其他支出 貸：銀行存款 ? ，計入當期支出 借：其他支出 貸：銀行存款 負債 2022/2/7 152 ? （三）其他長期借款利息 借：其他支出 貸：銀行存款 ? （四）歸還長期借款時 借：長期借款 貸：銀行存款 BACK 負債 2022/2/7 153 ? 六、長期應付款 ? 償還期限超過 1年（不含 1年）的應付款項，如以 融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款 購入固定資產(chǎn)的價款。 ? 主要賬務處理如下： ? （一）發(fā)生長期應付款時 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 貸：長期應付款、非流動資產(chǎn)基金等 負債 2022/2/7 154 ? （二）支付長期應付款時 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：銀行存款等 同時， 借：長期應付款 貸：非流動資產(chǎn)基金 ? （三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應付款 借：長期應付款 貸：其他收入 BACK 負債 2022/2/7 155 ? 一、 財政補助收入 ? 二、 事業(yè)收入 ? 三、 上級補助收入 ? 四、 附屬單位上繳收入 ? 五、 經(jīng)營收入 ? 六、 其他收入 ? BACK 收入 2022/2/7 156 ? 一、財政補助收入 ? 重點關(guān)注： ? 核算范圍變化 ? 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款 （全面性、部門預算） ? 擴大 （ 各類 財政撥款 —— 社會保障、住房、基本建設） ? 縮小 （ 同級 財政部門） ? 期末轉(zhuǎn)入 “ 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ” 收入 2022/2/7 157 ? 從 同級財政部門取得的各類財政撥款 ，包括 基本支出補助 和項目支出補助 。 ? 設置 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 兩個明細科目； ? 兩個明細科目下按照 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出功能分類 ” 的相關(guān)科目進行明細核算； ? 同時在 “ 基本支出 ” 明細科目下按照 “ 人員經(jīng)費 ” 和 “ 日常公用經(jīng)費 ” 進行明細核算，在 “ 項目支出 ” 明細科目下按照具體項目進行明細核算。 收入 2022/2/7 158 ? 主要賬務處理如下： ? （一）財政直接支付方式下 借：有關(guān)科目 貸：財政補助收入 ? 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額 借：財政應返還額度 —— 財政直接支付 貸：財政補助收入 收入 2022/2/7 159 ? （二）財政授權(quán)支付方式下 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 ? 年度終了，根據(jù)未下達的用款額度 借：財政應返還額度 —— 財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入 收入 2022/2/7 160 ? （三）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的 ? 屬于以前年度支付的款項 借：財政應返還額度 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、存貨等 ?