【正文】 優(yōu)先受償權(quán)；（ 3）選項(xiàng) C：當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外；（ 4）選項(xiàng) D：同時(shí)履行抗辯權(quán)的行使限于“同一雙務(wù)合同”，在本題中，“租金”和“貨款”分屬兩個(gè)不同的合同。 12.【答案 】 ABC 【解析】（ 1）選項(xiàng) A：贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的“權(quán)利轉(zhuǎn)移之前”可以撤銷贈(zèng)與，張某已將轎車交付李某，不能再行使任意撤銷權(quán)；（ 2）選項(xiàng) BC：具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過公證的贈(zèng)與合同，不得撤銷；（ 3）選項(xiàng) D：受贈(zèng)人不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)的，贈(zèng)與人可以撤銷贈(zèng)與（贈(zèng)與人的法定撤銷權(quán)）。 13.【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋；對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋（只是需要解釋，而非直接導(dǎo)致無 效）。 14.【答案】 ABC 【解析】（ 1）選項(xiàng) A：不具有完全代償能力的法人、其他組織或者自然人，以保證人身份訂立保證合同后，又以自己沒有代償能力為由要求免除保證責(zé)任的，人民法院不予支持；（ 2）選項(xiàng) B：第三人單方以書面形式向債權(quán)人出具擔(dān)保書，債權(quán)人接受且未提出異議的，保證合同成立；（ 3）選項(xiàng) CD：當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。 15.【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) AD：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。 16.【答 案】 AD 【解析】（ 1）選項(xiàng) B：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，既不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅；（ 2）選項(xiàng) C：日化廠將自產(chǎn)的香水移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品，消費(fèi)稅視同銷售，但是增值稅不視同銷售，只繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅。 17.【答案】 CD 【解析】（ 1）選項(xiàng) A：根據(jù) 2022年教材，不動(dòng)產(chǎn)在建工程已經(jīng)“營改增”，外購物資用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣；（ 2）選項(xiàng) CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 18.【答案】 ACD 【解析】（ 1）選項(xiàng) ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用不得扣除；（ 2）選項(xiàng) B：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 19.【答案】 BD 【解析】（ 1）選項(xiàng) A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，可以按照規(guī)定攤銷，在稅前扣除；（ 2）選項(xiàng) B：?jiǎn)为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在稅前扣除；（ 3）選項(xiàng) C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除；（ 4）選項(xiàng) D：除房屋、建筑物以外未投入 使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。 20.【答案】 BCD 【解析】《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》禁止的不當(dāng)附獎(jiǎng)贈(zèng)促銷行為包括：（ 1）經(jīng)營者采用抽獎(jiǎng)式的附獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額超過 5000元的；（ 2）經(jīng)營者采用謊稱有獎(jiǎng)或者故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的欺騙方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷售的；（ 3）經(jīng)營者利用有獎(jiǎng)銷售的手段推銷質(zhì)次價(jià)高商品的。 三、判斷題 1.【答案】 【解析】征稅機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利義務(wù)明顯不對(duì)等。 2.【答案】 【解析】有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)：公司章程有規(guī)定的，從其規(guī)定 ；公司章程無規(guī)定的，自由轉(zhuǎn)讓，無需經(jīng)其他股東同意。 3.【答案】 【解析】特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)“無限連帶責(zé)任”（而非有限責(zé)任）。 4.【答案】√ 【解析】發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及其他信息披露資料，有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易所中遭受損失的，發(fā)行人、上市公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 5.【答案】 【解析 】投資人繳納認(rèn)購的基金份額的款項(xiàng)時(shí)，基金合同成立；基金管理人依法向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理基金備案手續(xù)，基金合同生效。 6.【答案】√ 【解析】按照依法制定的交易規(guī)則進(jìn)行的交易，不得改變其交易結(jié)果。 7.【答案】 【解析】在融資租賃合同中，“承租人”應(yīng)當(dāng)履行占有租賃物期間的維修義務(wù)。 8.【答案】√ 【解析】在計(jì)算復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，需要把從價(jià)的消費(fèi)稅和從量的消費(fèi)稅都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格中。 9.【答案】 【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額 =950 14%=133（萬元），實(shí)際發(fā)生額 150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除 133 萬元，而非據(jù)實(shí)扣除。 10.【答案】√ 【解析】根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則，當(dāng)國際收支出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴(yán)重失衡，以及國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)時(shí)，國家可以對(duì)國際收支采取必要的保障、控制等措施。 四、簡(jiǎn)答題 【案例 1答案】 （ 1）乙應(yīng)補(bǔ)足出資，甲、丙承擔(dān)連帶責(zé)任。 （ 2）甲、乙、丙應(yīng)按照實(shí)繳出資比例（ 2∶ 2∶ 1）分配紅利。根 據(jù)規(guī)定，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外。 【案例 2答案】 （ 1）投資總額與注冊(cè)資本的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，投資總額在 300 萬美元以上至 1000萬（含 1000萬）美元的，注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的 1/2，其中投資總額在 420萬美元以下的，注冊(cè)資本不得低于 210萬美元。在本題中，合營企業(yè)擬定投資總額為 900萬美元，其注冊(cè)資本至少應(yīng)為 450萬美元。 （ 2）合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔(dān)任不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī) 定，合營企業(yè)的董事長和副董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，一方擔(dān)任董事長的，由他方擔(dān)任副董事長。 【案例 3答案】 （ 1）張某提出乙銀行應(yīng)先實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。 （ 2）乙銀行無權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)當(dāng)事人書面協(xié)議，企業(yè)、個(gè)體工商戶、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)的動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償；但不得對(duì)抗正常經(jīng)營活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人。 （ 3）丁公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，同一動(dòng)產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動(dòng)產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償。 五、綜合題 【答案】 （ 1）不符合規(guī)定之處： ①將自產(chǎn)的 C型實(shí)木地板用于本公司職工食堂裝修，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用 于集體福利，視同銷售貨物，計(jì)征增值稅。 ②將自產(chǎn)的 D型實(shí)木地板無償贈(zèng)送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，計(jì)征增值稅。 （ 2）應(yīng)納增值稅額 ①當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =（ +）247。（ 1+17%） 17%+［ 280+247。（ 1+17%）］17%+（ 1+5%）247。（ 15%） 17%+2022 17%=（萬元） ②當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+26=（萬元） ③ 當(dāng)期應(yīng)納稅額 ==（萬元）。