施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作-資料下載頁
2025-01-10 11:08本頁面
【正文】 接調(diào)整 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ”或通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 調(diào)整“ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” (2)通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 調(diào)整 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 工商管理系 第三步，調(diào)整相關(guān)報表數(shù)據(jù)。 工商管理系 ⒊實(shí)例 ? ⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ? ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ? ⑷工程施工的追溯調(diào)整 工商管理系 ⑴ 壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ? 壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整不僅要考慮計(jì)提范圍的變更，還要考慮計(jì)提政策的變更（應(yīng)收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補(bǔ)提）。 (見講解 659頁 ) 工商管理系 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? 存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。第一部分存貨的減值對應(yīng) “ 存貨跌價準(zhǔn)備 —— 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備 ” ；第二部分存貨的減值對應(yīng) “ 存貨跌價準(zhǔn)備 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目。 (見講解 661頁 ) 工商管理系 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ? 固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整包括：（ 1）執(zhí)行新制度時，固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率的變化的追溯；（ 2）固定資產(chǎn)減值的追溯。（見講解 664頁） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調(diào)整 舊制度對工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。新制度規(guī)定，工程驗(yàn)工計(jì)價與收入、費(fèi)用的確認(rèn)相分離，即計(jì)入損益的主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的金額為按建造合同確認(rèn)的合同收入和合同成本，與企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本和驗(yàn)工計(jì)價的價款不一致。按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費(fèi)用的差額及對所得稅的影響。 工商管理系
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