審計職業(yè)規(guī)范ppt課件-資料下載頁
2025-01-10 09:07本頁面
【正文】 基本原則，包括注冊會計師履行社會責任，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業(yè)審慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計原則等職業(yè)規(guī)范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。 具體要求，包括獨立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作、接任前人注冊會計師的審計業(yè)務，以及廣告、業(yè)務招攬和宣傳等。 什么是質(zhì)量控制？ 質(zhì)量控制是指會計師事務所為確保工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。 控制政策是會計師事務所為確保實現(xiàn)質(zhì)量控制目標所采取的基本方針和策略。 控制程序是會計師事務所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施和方法。 控制政策指引和統(tǒng)率控制程序，控制程序是控制政策的具體化和實現(xiàn)途徑與方法。 質(zhì)量控制的主要作用 質(zhì)量控制是保證注冊會計師執(zhí)業(yè)準側得以遵守和落實的重要手段； 質(zhì)量控制是會計師事務所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位； 質(zhì)量控制是會計師事務所生存和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師行業(yè)贏得社會信任的重要措施。 我國會計師事務所質(zhì)量控制準則 財政部發(fā)布的 《 會計師事務所質(zhì)量控制準則第 5101號 —— 業(yè)務質(zhì)量控制 》 和 《 中國注冊會計師審計準則第 1121號 —— 歷史財務信息審計的質(zhì)量控制 》 。 前者從整個會計師事務所層面上進行規(guī)范，后者是從執(zhí)行審計項目的負責人層面上進行規(guī)范，僅適用于歷史財務信息審計業(yè)務。它們都屬于控制控制的范疇，二者聯(lián)系緊密，前者是后者制定的依據(jù)。 業(yè)務質(zhì)量控制的目的 會計師事務所應當根據(jù)準則制定適用于自身的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理地事項質(zhì)量控制的兩大目標： ①保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定； ②會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? 業(yè)務質(zhì)量控制的要素 會計師事務所業(yè)務控制制度應當針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②職業(yè)道德規(guī)范；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥業(yè)務工作底稿；⑦監(jiān)控。
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