注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試稅法樣題-資料下載頁(yè)
2025-01-09 18:09本頁(yè)面
【正文】 022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》樣題 （ 1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。 （ 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。 （ 3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 （ 5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。 （ 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 四、綜合題（本題型共 2 小題。第 1 小題最高得分為 10 分。第 2 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 10 分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 15 分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1．位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。 2022 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額 為 70 萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi) 4 萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 （ 2）因乙商場(chǎng) 2022 年 12 月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款 10 萬元、增值稅 萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8 萬元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為 10 萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為 11 萬元。 （ 3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙 商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按 1%的比例返還現(xiàn)金 萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。 （ 4）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為 升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為 20 萬元、增值稅 萬元。 （ 5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額 18 萬元、增值稅 萬元。 大家網(wǎng) 15 / 16 他家版權(quán) 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考 試《稅法》樣題 （ 6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜 40%。 （ 7）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額 萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 萬元。在 以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為 萬元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為 萬元。 （ 8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額 萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額 萬元。 （ 9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為 萬元。 （說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。 （ 1）計(jì)算甲 企業(yè) 3 月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）計(jì)算甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的增值稅。 （ 3）計(jì)算甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 4）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （ 5）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 6）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （ 7）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 8）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份應(yīng)繳納的增值稅。 （ 9）計(jì)算乙商場(chǎng) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 2． 某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額 68 000 萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800 萬元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 250 萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用 3 600萬元、管理費(fèi)用 2 900 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 870 萬元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入 320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入 550 萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 1 050 萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 5 400 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 1 350 萬元。 2022 年 2 月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 2022 年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核 ，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題： 16 / 16 大家網(wǎng) 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》樣題 （ 1） 12 月 20 日收到代銷公司代銷 5 輛小汽車的代銷清單及貨款 萬元（小汽車每輛成本價(jià) 20 萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià) 28 萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 代銷汽車款 1 638 000 貸：預(yù)收賬款 代銷汽車款 1 638 000 （ 2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 280 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 120萬元。 （ 3）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款 800 萬元。 （ 4）成本費(fèi)用中含 2022 年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用 3 000 萬 元、職工福利費(fèi) 480 萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 90 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 70 萬元。 （ 5） 7 月 10 日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額 200 萬元、增值稅額 34 萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用 萬元。 （說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為 9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%、教育費(fèi)附加征收率為 3%； 12 月末 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 賬戶借方無余額；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅 34 萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件；假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為 10 年，不考慮殘值） 要求：（ 1）填列答題卷第 14 頁(yè)（本樣卷未附）給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶 *號(hào)項(xiàng)目的金額。 （ 2）針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第 13 ~ 17 行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。
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