【正文】 國(guó)的稅收收入，從而使非居住國(guó)的優(yōu)惠措施失去作用。為了使稅收優(yōu)惠落實(shí)到納稅人的身上，非居住國(guó)要求居住國(guó)政府，將給予納稅人優(yōu)惠減免的稅收，視同于已繳納給外國(guó)政府的稅額進(jìn)行抵免。 五、論述題 1.（1）國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 （2）國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的關(guān)系 ①?lài)?guó)家稅收是國(guó)際稅收的基礎(chǔ)。無(wú)論是從歷史、現(xiàn)實(shí)，還是從邏輯的角度來(lái)看，國(guó)際稅收都是以國(guó)家稅收為基礎(chǔ)的，正是因?yàn)槊恳粋€(gè)國(guó)家對(duì)自身管轄權(quán)內(nèi)的納稅人征稅，才產(chǎn)生了兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人的多重管轄問(wèn)題和稅收分配關(guān)系。這種分配關(guān)系涉及多國(guó)的政治權(quán)力，從而需要通過(guò)各國(guó)的協(xié)調(diào)來(lái)處理相互間的權(quán)益分配。 ②國(guó)家稅收是某一國(guó)家與其管轄下的納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系，有獨(dú)立的稅種、納稅人和征稅對(duì)象。而國(guó)際稅收是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的總稱(chēng)，是納稅人和征稅對(duì)象跨出了國(guó)界，成為跨國(guó)納稅人和跨國(guó)征稅對(duì)象時(shí)，按各相關(guān)國(guó)家的稅收制度對(duì)其征稅時(shí)形成的國(guó)家間的稅收分配關(guān)系，其主要涉及的稅種則是關(guān)系各國(guó)權(quán)益劃分的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。因此，國(guó)際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，只有涉及的稅種、納稅人和征稅對(duì)象，③國(guó)家稅收要依靠某一主權(quán)國(guó)家制定的法律來(lái)確定該國(guó)與納稅人之間的征納關(guān)系。而國(guó)際稅收中國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系則只能通過(guò)國(guó)家之間的協(xié)議來(lái)解決。即世界上并不存在超國(guó)家的、凌駕于各國(guó)政府之上的法律機(jī)構(gòu)。各國(guó)政府只能在平等互利的原則下，通過(guò)談判、協(xié)商，制定有關(guān)國(guó)際稅收的協(xié)定和條約，來(lái)處理有關(guān)的國(guó)際稅收關(guān)系。  2.①扣稅法和低稅法 扣稅法是指居住國(guó)政府在實(shí)行居民(或公民)稅收管轄權(quán)時(shí)，允許在跨國(guó)納稅人用已繳非居住國(guó)政府的所得稅作為向本國(guó)政府匯總申報(bào)應(yīng)稅所得的一個(gè)扣除項(xiàng)目，就扣除后的余額計(jì)征所得稅，以解決國(guó)際重復(fù)征稅的一種方法。 低稅法是指居住國(guó)政府對(duì)居民(或公民)來(lái)源于國(guó)外的所得，單獨(dú)制定較低稅率，借以減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。 扣稅法和低稅法，不能完全免除稅收管轄權(quán)交叉而造成的國(guó)際重復(fù)征稅，其給予跨國(guó)納稅人扣除一部分稅款或?qū)嵭械投惵?，只能?duì)國(guó)際重復(fù)征稅起一定的緩解作用，不能完全解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題。 ②免稅法 免稅法是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(或公民)來(lái)源于國(guó)外的跨國(guó)所得，單方面免予征稅，借以消除國(guó)際重復(fù)征稅的一種方法。在所得稅普遍采用累進(jìn)稅率的條件下，由于實(shí)行免稅法采用的稅率不同，免稅法又分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法。 全額免稅法是指居住國(guó)完全不考慮居民(或公民)在國(guó)外的所得，僅按國(guó)內(nèi)所得額確定適用稅率征稅的方法。 累進(jìn)免稅法是指居住國(guó)對(duì)居民(或公民)來(lái)源于國(guó)外的所得不予征稅，但國(guó)內(nèi)所得額計(jì)征適用的稅率，由國(guó)內(nèi)外所得匯總為依據(jù)來(lái)確定，這種免稅法就稱(chēng)為累進(jìn)免稅法。 免稅法，雖然能完全消除國(guó)際重復(fù)征稅，但是這種方法實(shí)質(zhì)上是居住國(guó)政府單方面放棄了居民(或公民)稅收管轄權(quán)，不僅承認(rèn)地域稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，而且承認(rèn)其獨(dú)占地位。損害了居住國(guó)的財(cái)權(quán)。 ③抵免法 抵免法是指居住國(guó)在本國(guó)稅法規(guī)定的限度內(nèi)，允許本國(guó)居民(或公民)用在國(guó)外已繳納的所得稅稅額，來(lái)沖抵應(yīng)繳本國(guó)所得稅稅額的一種免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。 抵免法又可分為直接抵免和間接抵免。  直接抵免是直接對(duì)本國(guó)居民(或公民)在國(guó)外已經(jīng)繳納的所得稅的抵免，它一般適用于統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的抵免。 允許抵免的已繳國(guó)外所得稅稅額，由于對(duì)其處理的不同，直接抵免又分為全額抵免和限額抵免。全額抵免是指用在國(guó)外已繳納的所得稅的全部數(shù)額來(lái)沖抵的抵免。 限額抵免是允許抵免的稅額，最高不超過(guò)其國(guó)外所得額乘以本國(guó)法定稅率所計(jì)算出的數(shù)額。 B．間接抵免 間接抵免是允許母公司將其子公司已繳的國(guó)外所得稅中，應(yīng)由母公司分得股息承擔(dān)的那部分稅額，來(lái)沖抵母公司應(yīng)納稅額的抵免。 抵免法即承認(rèn)了地域管轄權(quán)優(yōu)先的原則，又維護(hù)了居住國(guó)的居民管轄權(quán)，同時(shí)，又消除了國(guó)際重復(fù)征稅，是目前世界各國(guó)普遍采用的一種方法。在我國(guó)能享受間接抵免待遇的，僅僅限于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅以及地方所得稅的納稅人。 第十三章 一、單項(xiàng)選擇題： 1．③ 2．④ 3．① 4．② 5．④ 6．③ 7．①　8．④ 9． ④ 10．③ 11．② 12．③ 13．① 　 二、多項(xiàng)選擇題： 1.③④ 2.①② 3.①③⑤ 4.②⑤ 5.①③⑤　6.①②③④⑤ 　7.①③④⑤ 8.①③④ 9.①②③⑤ 10.①②③④⑤　 三、解釋題： 1．公債：公債是政府依據(jù)信用原則獲取財(cái)政收入的一種特定方式，是一種特殊的財(cái)政活動(dòng)。　政府以債務(wù)人的身份向個(gè)人、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)以及他國(guó)政府借款取得的收入是政府的債務(wù)收入，同時(shí)也是政府的一種負(fù)債，也可稱(chēng)為公共債務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)公債）?！?2．國(guó)債：公債有時(shí)也稱(chēng)為國(guó)債，在法律不允許地方政府借債的國(guó)家，這兩個(gè)概念是一致的，即都是指中央政府的借債。但在允許地方政府借債的國(guó)家，一般只把中央政府的借債稱(chēng)為國(guó)債，而地方政府的借債只能稱(chēng)為公債或地方債。 3．公債流通：已發(fā)公債的買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)讓稱(chēng)為公債的流通。 4．公債的負(fù)擔(dān)：一是指公債作為政府的債務(wù)，必然會(huì)形成政府還本付息的財(cái)政負(fù)擔(dān)，二是指政府還本付息的財(cái)政資金所造成的公眾負(fù)擔(dān)?！?5．公債市場(chǎng)：政府通過(guò)證券市場(chǎng)去發(fā)行和償還公債，人們通過(guò)證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)公債就形成了公債的交易市場(chǎng)――公債市場(chǎng)。按公債的交易層次和階段，公債市場(chǎng)可分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)　 四、簡(jiǎn)答題： 　 1． ①債務(wù)收入的用途。 ②社會(huì)資金的閑置狀況。 ③利息率因素。 ④政府的財(cái)政貨幣政策。 ⑤決策者的個(gè)人偏好。 2．①市場(chǎng)利率是確定公債利息率的基礎(chǔ)。 ②公債的期限的長(zhǎng)短決定利息率的高低。 ③政府信用對(duì)公債的利率有重要的影響。 ④政府的在不同經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政貨幣政策會(huì)對(duì)公債利率選擇形成影響。 3． ①古典經(jīng)濟(jì)的公債運(yùn)用原則：公共支出面對(duì)一次性的、超常規(guī)的社會(huì)需求或真正的生產(chǎn)性資本項(xiàng)目需求時(shí)可以借債，但公債必須及時(shí)償還。 ②現(xiàn)代國(guó)家干預(yù)主義的公債運(yùn)用原則：經(jīng)濟(jì)面臨衰退時(shí)，政府應(yīng)以財(cái)政赤字和舉債刺激需求。公債不必急著償還，健全的公債運(yùn)用應(yīng)該是繁榮時(shí)期削減部分公債，衰退時(shí)增加公債。 ③現(xiàn)實(shí)中的公債運(yùn)用原則：在公債運(yùn)用上主要受現(xiàn)代公債原則的影響；在公債管理上則部分考慮了古典的公債原則。 4．①政府有借債的需要。 ②民間有應(yīng)債的能力。 ③信用制度的發(fā)展完善。五、論述題：　 1．①公債作為一種特殊的財(cái)政范疇，在歷史上比稅收的產(chǎn)生晚。最早的公債可以追溯到奴隸制社會(huì)末期。到封建社會(huì)末期，借債的規(guī)模有所擴(kuò)大。但公債的真正發(fā)展是在人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入資本主義制度之后。特別是隨著古典的資本主義制度向現(xiàn)代資本主義制度的轉(zhuǎn)變，政府的職能日益加強(qiáng)，公共支出的規(guī)模不斷擴(kuò)大，面對(duì)日益增加的支出需要，僅靠稅收已很難滿(mǎn)足，于是資本主義國(guó)家的政府越來(lái)越頻繁地運(yùn)用公債手段去籌資，這自然使公債活動(dòng)得以不斷發(fā)展。隨著各國(guó)政府債務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，西方各發(fā)達(dá)國(guó)家的公債制度也日臻完善規(guī)范，形成了長(zhǎng)、中、短期債務(wù)并存，內(nèi)外債并舉，以及發(fā)行、償還、流通方式多樣化，應(yīng)債主體多元化的龐大的公債體系，并使公債活動(dòng)成為現(xiàn)代資本主義國(guó)家財(cái)政機(jī)制中不可缺少的重要組成部分。 ②20世紀(jì)50年代以來(lái)，廣大的發(fā)展中國(guó)家為了加速本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也積極地運(yùn)用公債的方式來(lái)積累資金，他們不僅在國(guó)內(nèi)發(fā)行公債，而且還從國(guó)外借入大量外債以增加本國(guó)的資金。 ③與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度從計(jì)劃體制到市場(chǎng)體制的變革相適應(yīng)，我國(guó)公債的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)不同的發(fā)展階段。第一階段是從新中國(guó)成立到1950年；第二階段是從1954—1958年；第三階段是從1979年改革開(kāi)放以來(lái)。 ④公債的產(chǎn)生和發(fā)展必須具備兩個(gè)基本的條件：一是作為債務(wù)人的政府要有借債的需求。二是社會(huì)上必須要有可供政府借貸的資金存在，從歷史的角度看，正是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國(guó)民財(cái)富的增長(zhǎng)與積累，才使政府借債成為可能。此外，信用制度的產(chǎn)生、發(fā)展與完善也對(duì)公債的產(chǎn)生與發(fā)展直到了重要的促進(jìn)作用。 2． ①公債市場(chǎng)的作用：有了公債市場(chǎng)，公債就可以通過(guò)固定收益出售方式和公募拍賣(mài)等方式在公債市場(chǎng)交易中完成發(fā)行和償還。這可以使政府公債活動(dòng)更加市場(chǎng)化,使公債的發(fā)行和償還更加順暢有效。二級(jí)市場(chǎng)的存在還為公債的投資者提供了更加靈活的投資選擇機(jī)會(huì)，因此反過(guò)來(lái)又可以促進(jìn)公債的發(fā)行，保證公債為財(cái)政籌資融資的效果。 ②我國(guó)公債發(fā)行機(jī)制市場(chǎng)化的進(jìn)一步改革：進(jìn)一步改進(jìn)公債發(fā)行方式；完善公債一級(jí)自營(yíng)商制度；建立和完善規(guī)范化的記賬和托管系統(tǒng)；縮短發(fā)行期間、固定發(fā)行時(shí)間?！?③我國(guó)公債流通市場(chǎng)的進(jìn)一步完善：一是要大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者；二是要打通銀行間和交易所市場(chǎng)，建立統(tǒng)一的公債流通市場(chǎng)；三是有計(jì)劃、有步驟地引入公債衍生產(chǎn)品，豐富公債品種；四是要實(shí)行公債余額管理，優(yōu)化公債期限結(jié)構(gòu)。第十四章 一、單項(xiàng)選擇題 1.② 2.① 3.③ 4.② 5.④ 6.④ 7.① 8.③ 9.④ 10.① 二、多項(xiàng)選擇題 1.①②⑤ 2.①③ 3.②③ 4.①②③ 5.③④⑤ 6.①② 三、解釋題 1．資源配置職能：政府從彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的角度出發(fā)，提供公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品，以促進(jìn)社會(huì)資源的有效利用。 2．收入分配職能：政府通過(guò)分配政策和手段調(diào)整和改變市場(chǎng)機(jī)制所確定的收入分配不平等狀況，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正。 3．穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能：政府通過(guò)一定的方式，使經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)趨于平緩，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)水平穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡。 4．國(guó)家預(yù)算管理體制：在中央與地方政府之間、地方各級(jí)政府之間劃分預(yù)算收支范圍、財(cái)政資金支配權(quán)和財(cái)政管理權(quán)限的一項(xiàng)重要制度。 5．分稅制：按事權(quán)劃分各級(jí)政府間的財(cái)政支出，依據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來(lái)劃分各級(jí)政府的預(yù)算收入，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，各級(jí)次間和地區(qū)間的差別通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)節(jié)的財(cái)政預(yù)算管理體制。 6．轉(zhuǎn)移支付制度：以各級(jí)政府之間存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為宗旨而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。 四、簡(jiǎn)答題 1．①集權(quán)有利于提供全國(guó)性的公共產(chǎn)品和勞務(wù) ②集權(quán)有利于將跨地區(qū)的外部效應(yīng)內(nèi)部化 ③集權(quán)有利于獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益 ④集權(quán)有利于實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 ⑤集權(quán)有利于進(jìn)行再分配。2．①有利于促進(jìn)居民參與當(dāng)?shù)厥聞?wù) ②有利于促使地方政府對(duì)居民負(fù)責(zé) ③有利于發(fā)揮地方政府官員的信息優(yōu)勢(shì) ④有利于制度創(chuàng)新。 ⑤給人們更多的選擇 ⑥有利于縮小政府的總體規(guī)模 3．①集權(quán)型財(cái)政體制 ②行政性分權(quán)型財(cái)政體制 ③經(jīng)濟(jì)性分權(quán)型財(cái)政體制 4．①解決縱向財(cái)政不平衡 ②解決橫向財(cái)政不平衡 ③協(xié)調(diào)各行政轄區(qū)之間的財(cái)政活動(dòng) ④調(diào)節(jié)各地區(qū)的財(cái)政凈受益水平 五、論述題 1．①在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家制度下，政府的職能大體可分為三大類(lèi)：資源配置職能、收入分配職能和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能。 ②資源配置職能的劃分：應(yīng)由中央政府與地方政府分別承擔(dān)，其依據(jù)在于公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品受益范圍的大小。對(duì)受益范圍遍及全國(guó)的國(guó)防、外交等，通常只能由管理全國(guó)性事務(wù)的中央政府提供，而受益范圍有明顯地域限制的市政建設(shè)、城市消防等，就只能由地方政府來(lái)提供。 ③收入分配職能的劃分：從個(gè)人之間和地區(qū)之間的再分配來(lái)看，地方政府行使收入分配職能具有低效性，因此，這一功能應(yīng)以中央政府履行為主，由中央政府在全國(guó)范圍內(nèi)運(yùn)用政策手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。 ④穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能的劃分：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，政府需要運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策進(jìn)行反周期調(diào)節(jié)。由于地方財(cái)政不具備解決宏觀調(diào)控問(wèn)題的政策手段和影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全局的能力，而中央政府具有管理與控制整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的職能，因此，一般來(lái)說(shuō)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能應(yīng)以中央政府履行為主。2．①新中國(guó)成立以來(lái)我國(guó)財(cái)政體制沿革：隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化和改革，我國(guó)實(shí)行過(guò)多種財(cái)政體制。經(jīng)過(guò)對(duì)改革經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)，國(guó)家決定從1994年1月起在全國(guó)實(shí)施新的財(cái)政管理體制——分稅制。 ②分稅制的含義：按事權(quán)劃分各級(jí)政府間的財(cái)政支出，依據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來(lái)劃分各級(jí)政府的預(yù)算收入，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，各級(jí)次間和地區(qū)間的差別通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)節(jié)的財(cái)政預(yù)算管理體制。 ③我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制的必要性：有利于克服財(cái)政包干體制的弊端；對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立發(fā)揮積極的推動(dòng)作用；增強(qiáng)中央對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展創(chuàng)造條件；有利于我國(guó)分級(jí)財(cái)政的真正建立。 ④改革完善我國(guó)現(xiàn)行分稅制的基本思路：進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)；進(jìn)一步規(guī)范收入的劃分；進(jìn)一步完善預(yù)算調(diào)劑方法；推進(jìn)省以下分稅制的建立和完善；健全規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系的法律制度。 第十五章 一、單項(xiàng)選擇題 1.② 2.④ 3.③ 4.② 5.① 6.④ 7.① 8.④ 9.④ 10.③二、多項(xiàng)選擇題 1.①②⑤ 2.①②③ 3.①②③④ 4.①②③ 5.①②③④⑤ 6.②⑤ 7.①②③④⑤三、解釋題 :是預(yù)算主體根據(jù)其職責(zé)事權(quán)，采用規(guī)定或相應(yīng)的編制技術(shù)，在測(cè)算基礎(chǔ)上，與相關(guān)方面協(xié)商確定年度預(yù)算收支計(jì)劃。 :具體包括：研究落實(shí)財(cái)政稅收政策的措施，制定組織預(yù)算收支的制度辦法，督促完成收入任務(wù)，根據(jù)年度支出預(yù)算和季度用款計(jì)劃調(diào)度、撥付支出，監(jiān)督檢查預(yù)算資金使用情況，編匯報(bào)告分期預(yù)算執(zhí)行分析情況并提出增收節(jié)支建議。 :是政府財(cái)政收支總分類(lèi)的制度體現(xiàn)。 :政府預(yù)算資金收納、儲(chǔ)存、使用撥付、清算，直至到達(dá)商品、勞務(wù)供應(yīng)商賬戶(hù)由國(guó)庫(kù)執(zhí)行。 :是相關(guān)監(jiān)督主體對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)及其相關(guān)活動(dòng)的監(jiān)督。四、簡(jiǎn)答題 1. ①政府預(yù)算的法治屬性 ②政府預(yù)算的技術(shù)屬性等方面的基本性質(zhì)。 2. ①優(yōu)化資源配置 ②）控制公共開(kāi)支 ③）提高行政水平 ④會(huì)計(jì)控制與管理技術(shù)3. ①收入分類(lèi) ②支出功能分類(lèi) ③支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)4.①財(cái)政部門(mén)監(jiān)督 ②審計(jì)監(jiān)督 ③立法監(jiān)督 ④司法監(jiān)督 ⑤政府各部門(mén)專(zhuān)職監(jiān)督 ⑥社會(huì)中介監(jiān)督 ⑦新聞監(jiān)督五、論述題 1.①單式預(yù)算亦稱(chēng)“單一預(yù)算”，即將預(yù)算年度內(nèi)全部政府預(yù)算收支匯總編制在一個(gè)預(yù)算