【正文】 國的稅收收入，從而使非居住國的優(yōu)惠措施失去作用。為了使稅收優(yōu)惠落實到納稅人的身上，非居住國要求居住國政府，將給予納稅人優(yōu)惠減免的稅收，視同于已繳納給外國政府的稅額進行抵免。 五、論述題 1.（1）國際稅收是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。 （2）國際稅收與國家稅收的關(guān)系 ①國家稅收是國際稅收的基礎(chǔ)。無論是從歷史、現(xiàn)實，還是從邏輯的角度來看，國際稅收都是以國家稅收為基礎(chǔ)的，正是因為每一個國家對自身管轄權(quán)內(nèi)的納稅人征稅，才產(chǎn)生了兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的多重管轄問題和稅收分配關(guān)系。這種分配關(guān)系涉及多國的政治權(quán)力，從而需要通過各國的協(xié)調(diào)來處理相互間的權(quán)益分配。 ②國家稅收是某一國家與其管轄下的納稅人之間發(fā)生的征納關(guān)系，有獨立的稅種、納稅人和征稅對象。而國際稅收是國家之間的稅收分配關(guān)系的總稱，是納稅人和征稅對象跨出了國界，成為跨國納稅人和跨國征稅對象時，按各相關(guān)國家的稅收制度對其征稅時形成的國家間的稅收分配關(guān)系，其主要涉及的稅種則是關(guān)系各國權(quán)益劃分的所得稅和財產(chǎn)稅。因此，國際稅收不是一個獨立的稅種，只有涉及的稅種、納稅人和征稅對象，③國家稅收要依靠某一主權(quán)國家制定的法律來確定該國與納稅人之間的征納關(guān)系。而國際稅收中國家之間的稅收分配關(guān)系則只能通過國家之間的協(xié)議來解決。即世界上并不存在超國家的、凌駕于各國政府之上的法律機構(gòu)。各國政府只能在平等互利的原則下，通過談判、協(xié)商，制定有關(guān)國際稅收的協(xié)定和條約，來處理有關(guān)的國際稅收關(guān)系。  2.①扣稅法和低稅法 扣稅法是指居住國政府在實行居民(或公民)稅收管轄權(quán)時，允許在跨國納稅人用已繳非居住國政府的所得稅作為向本國政府匯總申報應(yīng)稅所得的一個扣除項目，就扣除后的余額計征所得稅，以解決國際重復征稅的一種方法。 低稅法是指居住國政府對居民(或公民)來源于國外的所得，單獨制定較低稅率，借以減輕國際重復征稅的方法。 扣稅法和低稅法，不能完全免除稅收管轄權(quán)交叉而造成的國際重復征稅，其給予跨國納稅人扣除一部分稅款或?qū)嵭械投惵?，只能對國際重復征稅起一定的緩解作用，不能完全解決國際重復征稅問題。 ②免稅法 免稅法是指居住國政府對本國居民(或公民)來源于國外的跨國所得，單方面免予征稅，借以消除國際重復征稅的一種方法。在所得稅普遍采用累進稅率的條件下，由于實行免稅法采用的稅率不同，免稅法又分為全額免稅法和累進免稅法。 全額免稅法是指居住國完全不考慮居民(或公民)在國外的所得，僅按國內(nèi)所得額確定適用稅率征稅的方法。 累進免稅法是指居住國對居民(或公民)來源于國外的所得不予征稅，但國內(nèi)所得額計征適用的稅率，由國內(nèi)外所得匯總為依據(jù)來確定，這種免稅法就稱為累進免稅法。 免稅法，雖然能完全消除國際重復征稅，但是這種方法實質(zhì)上是居住國政府單方面放棄了居民(或公民)稅收管轄權(quán)，不僅承認地域稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，而且承認其獨占地位。損害了居住國的財權(quán)。 ③抵免法 抵免法是指居住國在本國稅法規(guī)定的限度內(nèi)，允許本國居民(或公民)用在國外已繳納的所得稅稅額，來沖抵應(yīng)繳本國所得稅稅額的一種免除國際重復征稅的方法。 抵免法又可分為直接抵免和間接抵免。  直接抵免是直接對本國居民(或公民)在國外已經(jīng)繳納的所得稅的抵免，它一般適用于統(tǒng)一核算的經(jīng)濟實體的抵免。 允許抵免的已繳國外所得稅稅額，由于對其處理的不同，直接抵免又分為全額抵免和限額抵免。全額抵免是指用在國外已繳納的所得稅的全部數(shù)額來沖抵的抵免。 限額抵免是允許抵免的稅額，最高不超過其國外所得額乘以本國法定稅率所計算出的數(shù)額。 B．間接抵免 間接抵免是允許母公司將其子公司已繳的國外所得稅中，應(yīng)由母公司分得股息承擔的那部分稅額，來沖抵母公司應(yīng)納稅額的抵免。 抵免法即承認了地域管轄權(quán)優(yōu)先的原則，又維護了居住國的居民管轄權(quán)，同時，又消除了國際重復征稅，是目前世界各國普遍采用的一種方法。在我國能享受間接抵免待遇的，僅僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以及地方所得稅的納稅人。 第十三章 一、單項選擇題： 1．③ 2．④ 3．① 4．② 5．④ 6．③ 7．①　8．④ 9． ④ 10．③ 11．② 12．③ 13．① 　 二、多項選擇題： 1.③④ 2.①② 3.①③⑤ 4.②⑤ 5.①③⑤　6.①②③④⑤ 　7.①③④⑤ 8.①③④ 9.①②③⑤ 10.①②③④⑤　 三、解釋題： 1．公債：公債是政府依據(jù)信用原則獲取財政收入的一種特定方式，是一種特殊的財政活動。　政府以債務(wù)人的身份向個人、企業(yè)、社會團體、金融機構(gòu)以及他國政府借款取得的收入是政府的債務(wù)收入，同時也是政府的一種負債，也可稱為公共債務(wù)（簡稱公債）?！?2．國債：公債有時也稱為國債，在法律不允許地方政府借債的國家，這兩個概念是一致的，即都是指中央政府的借債。但在允許地方政府借債的國家，一般只把中央政府的借債稱為國債，而地方政府的借債只能稱為公債或地方債。 3．公債流通：已發(fā)公債的買賣、轉(zhuǎn)讓稱為公債的流通。 4．公債的負擔：一是指公債作為政府的債務(wù)，必然會形成政府還本付息的財政負擔，二是指政府還本付息的財政資金所造成的公眾負擔?！?5．公債市場：政府通過證券市場去發(fā)行和償還公債，人們通過證券市場買賣公債就形成了公債的交易市場――公債市場。按公債的交易層次和階段，公債市場可分為發(fā)行市場和流通市場　 四、簡答題： 　 1． ①債務(wù)收入的用途。 ②社會資金的閑置狀況。 ③利息率因素。 ④政府的財政貨幣政策。 ⑤決策者的個人偏好。 2．①市場利率是確定公債利息率的基礎(chǔ)。 ②公債的期限的長短決定利息率的高低。 ③政府信用對公債的利率有重要的影響。 ④政府的在不同經(jīng)濟周期的財政貨幣政策會對公債利率選擇形成影響。 3． ①古典經(jīng)濟的公債運用原則：公共支出面對一次性的、超常規(guī)的社會需求或真正的生產(chǎn)性資本項目需求時可以借債，但公債必須及時償還。 ②現(xiàn)代國家干預主義的公債運用原則：經(jīng)濟面臨衰退時，政府應(yīng)以財政赤字和舉債刺激需求。公債不必急著償還，健全的公債運用應(yīng)該是繁榮時期削減部分公債，衰退時增加公債。 ③現(xiàn)實中的公債運用原則：在公債運用上主要受現(xiàn)代公債原則的影響；在公債管理上則部分考慮了古典的公債原則。 4．①政府有借債的需要。 ②民間有應(yīng)債的能力。 ③信用制度的發(fā)展完善。五、論述題：　 1．①公債作為一種特殊的財政范疇，在歷史上比稅收的產(chǎn)生晚。最早的公債可以追溯到奴隸制社會末期。到封建社會末期，借債的規(guī)模有所擴大。但公債的真正發(fā)展是在人類社會進入資本主義制度之后。特別是隨著古典的資本主義制度向現(xiàn)代資本主義制度的轉(zhuǎn)變，政府的職能日益加強，公共支出的規(guī)模不斷擴大，面對日益增加的支出需要，僅靠稅收已很難滿足，于是資本主義國家的政府越來越頻繁地運用公債手段去籌資，這自然使公債活動得以不斷發(fā)展。隨著各國政府債務(wù)規(guī)模的擴大，西方各發(fā)達國家的公債制度也日臻完善規(guī)范，形成了長、中、短期債務(wù)并存，內(nèi)外債并舉，以及發(fā)行、償還、流通方式多樣化，應(yīng)債主體多元化的龐大的公債體系，并使公債活動成為現(xiàn)代資本主義國家財政機制中不可缺少的重要組成部分。 ②20世紀50年代以來，廣大的發(fā)展中國家為了加速本國經(jīng)濟的發(fā)展，也積極地運用公債的方式來積累資金，他們不僅在國內(nèi)發(fā)行公債，而且還從國外借入大量外債以增加本國的資金。 ③與我國的經(jīng)濟制度從計劃體制到市場體制的變革相適應(yīng)，我國公債的發(fā)展經(jīng)歷了三個不同的發(fā)展階段。第一階段是從新中國成立到1950年；第二階段是從1954—1958年；第三階段是從1979年改革開放以來。 ④公債的產(chǎn)生和發(fā)展必須具備兩個基本的條件：一是作為債務(wù)人的政府要有借債的需求。二是社會上必須要有可供政府借貸的資金存在，從歷史的角度看，正是社會經(jīng)濟的發(fā)展與國民財富的增長與積累，才使政府借債成為可能。此外，信用制度的產(chǎn)生、發(fā)展與完善也對公債的產(chǎn)生與發(fā)展直到了重要的促進作用。 2． ①公債市場的作用：有了公債市場，公債就可以通過固定收益出售方式和公募拍賣等方式在公債市場交易中完成發(fā)行和償還。這可以使政府公債活動更加市場化,使公債的發(fā)行和償還更加順暢有效。二級市場的存在還為公債的投資者提供了更加靈活的投資選擇機會，因此反過來又可以促進公債的發(fā)行，保證公債為財政籌資融資的效果。 ②我國公債發(fā)行機制市場化的進一步改革：進一步改進公債發(fā)行方式；完善公債一級自營商制度；建立和完善規(guī)范化的記賬和托管系統(tǒng)；縮短發(fā)行期間、固定發(fā)行時間?！?③我國公債流通市場的進一步完善：一是要大力發(fā)展機構(gòu)投資者；二是要打通銀行間和交易所市場，建立統(tǒng)一的公債流通市場；三是有計劃、有步驟地引入公債衍生產(chǎn)品，豐富公債品種；四是要實行公債余額管理，優(yōu)化公債期限結(jié)構(gòu)。第十四章 一、單項選擇題 1.② 2.① 3.③ 4.② 5.④ 6.④ 7.① 8.③ 9.④ 10.① 二、多項選擇題 1.①②⑤ 2.①③ 3.②③ 4.①②③ 5.③④⑤ 6.①② 三、解釋題 1．資源配置職能：政府從彌補市場缺陷的角度出發(fā)，提供公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品，以促進社會資源的有效利用。 2．收入分配職能：政府通過分配政策和手段調(diào)整和改變市場機制所確定的收入分配不平等狀況，以實現(xiàn)社會公正。 3．穩(wěn)定經(jīng)濟職能：政府通過一定的方式，使經(jīng)濟周期波動趨于平緩，實現(xiàn)充分就業(yè)、物價水平穩(wěn)定和國際收支平衡。 4．國家預算管理體制：在中央與地方政府之間、地方各級政府之間劃分預算收支范圍、財政資金支配權(quán)和財政管理權(quán)限的一項重要制度。 5．分稅制：按事權(quán)劃分各級政府間的財政支出，依據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)的財政預算管理體制。 6．轉(zhuǎn)移支付制度：以各級政府之間存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為宗旨而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。 四、簡答題 1．①集權(quán)有利于提供全國性的公共產(chǎn)品和勞務(wù) ②集權(quán)有利于將跨地區(qū)的外部效應(yīng)內(nèi)部化 ③集權(quán)有利于獲得規(guī)模經(jīng)濟效益 ④集權(quán)有利于實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定 ⑤集權(quán)有利于進行再分配。2．①有利于促進居民參與當?shù)厥聞?wù) ②有利于促使地方政府對居民負責 ③有利于發(fā)揮地方政府官員的信息優(yōu)勢 ④有利于制度創(chuàng)新。 ⑤給人們更多的選擇 ⑥有利于縮小政府的總體規(guī)模 3．①集權(quán)型財政體制 ②行政性分權(quán)型財政體制 ③經(jīng)濟性分權(quán)型財政體制 4．①解決縱向財政不平衡 ②解決橫向財政不平衡 ③協(xié)調(diào)各行政轄區(qū)之間的財政活動 ④調(diào)節(jié)各地區(qū)的財政凈受益水平 五、論述題 1．①在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的國家制度下，政府的職能大體可分為三大類：資源配置職能、收入分配職能和穩(wěn)定經(jīng)濟職能。 ②資源配置職能的劃分：應(yīng)由中央政府與地方政府分別承擔，其依據(jù)在于公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品受益范圍的大小。對受益范圍遍及全國的國防、外交等，通常只能由管理全國性事務(wù)的中央政府提供，而受益范圍有明顯地域限制的市政建設(shè)、城市消防等，就只能由地方政府來提供。 ③收入分配職能的劃分：從個人之間和地區(qū)之間的再分配來看，地方政府行使收入分配職能具有低效性，因此，這一功能應(yīng)以中央政府履行為主，由中央政府在全國范圍內(nèi)運用政策手段來實現(xiàn)。 ④穩(wěn)定經(jīng)濟職能的劃分：在市場經(jīng)濟條件下，為達到穩(wěn)定經(jīng)濟的目標，政府需要運用財政政策和貨幣政策進行反周期調(diào)節(jié)。由于地方財政不具備解決宏觀調(diào)控問題的政策手段和影響國民經(jīng)濟的全局的能力，而中央政府具有管理與控制整個國民經(jīng)濟的職能，因此，一般來說，穩(wěn)定經(jīng)濟職能應(yīng)以中央政府履行為主。2．①新中國成立以來我國財政體制沿革：隨著經(jīng)濟體制的變化和改革，我國實行過多種財政體制。經(jīng)過對改革經(jīng)驗教訓的總結(jié)，國家決定從1994年1月起在全國實施新的財政管理體制——分稅制。 ②分稅制的含義：按事權(quán)劃分各級政府間的財政支出，依據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)節(jié)的財政預算管理體制。 ③我國實行分稅制財政體制的必要性：有利于克服財政包干體制的弊端；對我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立發(fā)揮積極的推動作用；增強中央對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力，為我國經(jīng)濟改革和經(jīng)濟的迅速發(fā)展創(chuàng)造條件；有利于我國分級財政的真正建立。 ④改革完善我國現(xiàn)行分稅制的基本思路：進一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預算主體的支出職責；進一步規(guī)范收入的劃分；進一步完善預算調(diào)劑方法；推進省以下分稅制的建立和完善；健全規(guī)范政府間財政關(guān)系的法律制度。 第十五章 一、單項選擇題 1.② 2.④ 3.③ 4.② 5.① 6.④ 7.① 8.④ 9.④ 10.③二、多項選擇題 1.①②⑤ 2.①②③ 3.①②③④ 4.①②③ 5.①②③④⑤ 6.②⑤ 7.①②③④⑤三、解釋題 :是預算主體根據(jù)其職責事權(quán)，采用規(guī)定或相應(yīng)的編制技術(shù)，在測算基礎(chǔ)上，與相關(guān)方面協(xié)商確定年度預算收支計劃。 :具體包括：研究落實財政稅收政策的措施，制定組織預算收支的制度辦法，督促完成收入任務(wù)，根據(jù)年度支出預算和季度用款計劃調(diào)度、撥付支出，監(jiān)督檢查預算資金使用情況，編匯報告分期預算執(zhí)行分析情況并提出增收節(jié)支建議。 :是政府財政收支總分類的制度體現(xiàn)。 :政府預算資金收納、儲存、使用撥付、清算，直至到達商品、勞務(wù)供應(yīng)商賬戶由國庫執(zhí)行。 :是相關(guān)監(jiān)督主體對財政經(jīng)濟及其相關(guān)活動的監(jiān)督。四、簡答題 1. ①政府預算的法治屬性 ②政府預算的技術(shù)屬性等方面的基本性質(zhì)。 2. ①優(yōu)化資源配置 ②）控制公共開支 ③）提高行政水平 ④會計控制與管理技術(shù)3. ①收入分類 ②支出功能分類 ③支出經(jīng)濟分類4.①財政部門監(jiān)督 ②審計監(jiān)督 ③立法監(jiān)督 ④司法監(jiān)督 ⑤政府各部門專職監(jiān)督 ⑥社會中介監(jiān)督 ⑦新聞監(jiān)督五、論述題 1.①單式預算亦稱“單一預算”，即將預算年度內(nèi)全部政府預算收支匯總編制在一個預算