【正文】 5 18 現(xiàn)付 2 現(xiàn)金解繳 庫存現(xiàn)金 解款單 642 1 000 205 600 5 25 銀收 2 銷售商品 主營業(yè)務(wù)收入等 進(jìn)賬單 123 280 800 486 400 5 30 銀收 3 收回貨款 應(yīng)收賬款 進(jìn)賬單 124 8 500 494 900 本月合計 790 300 340 600 494 900 1 2 錯賬更正 (P113——P181) 一、 記賬憑證錯，未登賬，撕掉重做。 二、 已登賬，不能撕，要用錯賬更正方法進(jìn)行更正。 劃線更正法， 證對，錯賬，在錯賬上面劃紅線，再把正確的寫上。 注意：字錯只改錯誤部分；金額錯全改 。（ P150占格 1/2，便于查賬及錯賬更正） 紅字更正法 （ 1） 僅僅金額大了（正確為 8 000，錯寫成 80 000），其他正確。 錯誤，借：固定資產(chǎn) 80 000 借：固定資產(chǎn) 72 000 貸：應(yīng)付賬款 80 000 貸：應(yīng)付賬款 72 000 （ 2） 科目錯了，或借貸方錯了。 正確，借：銀行存款 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 ①錯誤憑證 ②編紅字沖銷憑證并入賬 ③ 再編制正確憑證并入賬 借：銀行存款 1 000 借：銀行存款 1 000 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)收款 1 000 貸：其他應(yīng)收款 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1000 補充登記法 僅僅金額小了（如，正確的管理費用是 8 500，錯寫成 5 800），其他正確。 原來： 借：管理費用 5 800 更正： 借：管理費用 2 700 貸：銀行存款 5 800 貸：銀行存款 2 700 1 2 實務(wù)模擬資料 劃線更正法， 證對，錯賬，在錯賬上面劃紅線，再把正確的寫上。 證對，登賬時，把 1298元，誤登成 1289元。 紅字更正法 （ 1） 僅僅金額大了（正確為 8 000，錯寫成 80 000），借貸及科目正確。 錯誤，借：固定資產(chǎn) 80 000 借：固定資產(chǎn) 72 000 貸：應(yīng)付賬款 80 000 貸：應(yīng)付賬款 72 000 （ 2） 科目錯了，或借貸方錯了。 ①錯誤憑證 ②編紅字沖銷憑證并入賬 ③ 再編制正確憑證并入賬 借：銀行存款 1 000 借：銀行存款 1 000 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)收款 1 000 貸：其他應(yīng)收款 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1000 補充登記法（借貸及科目正確，僅僅金額小了） 僅僅金額小了（如，正確的管理費用是 8 500，錯寫成 5 800），其他正確。 原來： 借：管理費用 5 800 更正： 借：管理費用 2 700 貸：銀行存款 5 800 貸：銀行存款 2 700 1 2 【 例 71】 復(fù)興公司 2022年 3月 31日銀行存款日記帳的賬面余額為 125 000元，銀行對賬單的賬面余額為 118 300元，經(jīng)逐筆核對查實， 發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項： 3月 30日企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張計 10 000元，銀行尚未入賬； 3月 31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張計 6 800元，銀行尚未入賬； 3月 31日銀行代企業(yè)收回貨款 8 500元，企業(yè)因未收到收款，尚未入賬 3月 31日銀行代企業(yè)支付水費 9 500元，企業(yè)因未收到付款，尚未入賬 3月 31日銀行代企業(yè)支付本月電話費 2 500元，企業(yè)因未收到付款，尚未入賬 根據(jù)以上未達(dá)賬項編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表 72所示 表 72 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 3月 31日 單位：元 項目 余額 項目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 125 000 銀行對賬單企業(yè)存款余額 118 300 加： 銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項 減： 銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項 8 500 12 000 加： 企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項 減： 企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項 10 000 6 800 調(diào)節(jié)后的存款余額 121 500 調(diào)節(jié)后的存款余額 121 500 盤盈時： 借：庫存現(xiàn)金 原材料（庫存商品等） 固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤盈的期末處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用（庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等） 營業(yè)外收入（固定資產(chǎn) ） 盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 原材料（庫存商品等） 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 盤虧的期末處理： 借：其他應(yīng)收款（有人賠） 借：庫存現(xiàn)金 管理費用（無人賠正常損失） 貸：其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出（無人賠非正常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 簡化的賬務(wù)處理（不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶），待處理財產(chǎn)損溢借貸方可以約掉。 1 2 例如 ,某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)庫存商品（ A商品）毀損 10 000元，清查小組分析是雨水淋濕原因引起的，建議作意外損失處理，會計部門計入營業(yè)外支出，賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 ——意外損失 10 000 貸：庫存商品 ——A商品 10 000 經(jīng)理辦公會審核時，經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為庫存商品遭受雨水淋濕，是因為倉庫保管員張三沒有及時關(guān)閉窗戶導(dǎo)致，張三負(fù)有一定的責(zé)任，應(yīng)予以懲戒，要求張三賠償 1 000元，其余部分作營業(yè)外支出處理。則會計部門應(yīng)根據(jù)審批意見，及時調(diào)整賬務(wù)處理，即調(diào)增“其他應(yīng)收款” 1 000元，調(diào)減“營業(yè)外支出” 1 000元，賬務(wù)處理為 : 借：其他應(yīng)收款 ——張三 1 000 貸：營業(yè)外支出 ——意外損失 1 000 簡化的賬務(wù)處理（ 不通過 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶） 1 2 【 例 72】 復(fù)興公司財產(chǎn)清查結(jié)果如下 : 2千克，價值 300元，經(jīng)查屬于自然升溢造成。 5千克，價值 1 000元，增值稅 170元。經(jīng)查，其中屬于自然損耗 900元（增值稅 153元），過失人員賠償 100元（增值稅 17元）。 ，其重置價值為 20 000元，估計累計折舊 9 000元。 在期末結(jié)賬前，以上清查結(jié)果已由經(jīng)理辦公會審核批準(zhǔn)。 根據(jù)上述三項事項，作如下會計分錄 : （ 1） 借：原材料 300 貸 :管理費用 300 （ 2） 借：管理費用 （ 900+153） 1 053 其他應(yīng)收款 （ 100+17） 117 貸：原材料 1 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 170 （ 3） 借：固定資產(chǎn) 11 000 貸：營業(yè)外收入 11 000 1 2 如果通過“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行賬務(wù)處理，批準(zhǔn)前（盤盈盤虧當(dāng)時） （ 1） 借：原材料 300 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 300 （ 2） 借：待處理財產(chǎn)損溢 1 170 貸：原材料 1 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 170 （ 3） 借：固定資產(chǎn) 11 000 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 11 000 期末結(jié)賬前批準(zhǔn)后： （ 1） 借：待處理財產(chǎn)損溢 300 貸 :管理費用 300 （ 2） 借：管理費用（ 900+153） 1 053 其他應(yīng)收款（ 100+17） 117 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 170 （ 3） 借：待處理財產(chǎn)損溢 11 000 貸：營業(yè)外收入 11 000 通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的賬務(wù)處理 1 2 1 有借必有貸；借貸必相等 2 資、成、損 —增加做在借方、減少做在貸方 負(fù)、所、益 —增加做在貸方、減少做在借方 3 會計分錄＝記賬憑證 例提現(xiàn) 10 000元 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000 1 000 ； 10 000； 530 000； 1 000 000； 12 750 000； 130 000 000 分錄 3要素：借和貸、科目、金額 1 2 三、共同類 （ 3個） 衍生工具 套期工具 被套期項目 四、所有者權(quán)益類 （ 6個） 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 —未分配利潤 庫存股 提示：盈余公積 +未分配利潤＝留存收益 五、成本類 4個 （資產(chǎn)類） 生產(chǎn)成本（直接費用） 制造費用（間接費用） 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 六損益類 （損類 +益類 +綜合類） （以前年度損益調(diào)整） 益類 5個： 主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料和租金收入） 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入（意外、偶然、非日常收入） 損類 9個： 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（三大期間費用） 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 1 2 【 例 101】 7月 3日企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金 10 000元。編制會記分錄。 借：庫存現(xiàn)金 10 000 借：銀行存款 800（例 106） 貸：銀行存款 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 800 【