【正文】 內(nèi)容 ：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的 管理費(fèi)用。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬損益類（費(fèi)用）賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按費(fèi)用種類設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 管理費(fèi)用 貸 2022/2/4 132 Free template from 企業(yè) 發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用 時(shí) 月末 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶時(shí) 期末無(wú)余額 管理費(fèi)用包括：開(kāi)辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)、排污費(fèi)等 133 “庫(kù)存商品”賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。 明細(xì)賬戶：按商品的品名設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫(kù)存商品 貸 2022/2/4 133 Free template from 產(chǎn)品完工入庫(kù) 時(shí) 發(fā)出商品 ，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí) 期末余額：庫(kù)存商品的實(shí)際成本 134 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。 賬戶結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)付職工薪酬 貸 2022/2/4 134 Free template from 期初余額 實(shí)際支付薪酬時(shí) 計(jì)算出應(yīng)付薪酬時(shí) 期末余額：應(yīng)付未付的薪酬。 “職工薪酬”包括：工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等。 135 “累計(jì)折舊”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 累計(jì)折舊 貸 2022/2/4 135 Free template from 期初余額 轉(zhuǎn)銷折舊 （報(bào)廢、出售、投出）時(shí) 按月 計(jì)提折舊時(shí) 期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。 累計(jì)折舊 相當(dāng)于負(fù)資產(chǎn) 136 “待攤費(fèi)用”帳戶。 它是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān) 、其分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。其性質(zhì)屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記預(yù)先支付的各種款項(xiàng)，貸方登記應(yīng)攤銷計(jì)入本期成本或損益的各種費(fèi)用。期末余額在借方，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的用。該帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)分類帳戶。 137 期初余額 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益的費(fèi)用 期末余額：已支出但未攤銷的費(fèi)用 待攤費(fèi)用 138 “預(yù)提費(fèi)用”帳戶 用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取或計(jì)入各期成本或損益 ,以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用。 性質(zhì)屬于負(fù)債類帳戶。 貸方登記預(yù)先按照一定標(biāo)準(zhǔn)提取，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，借方登記實(shí)際支付的款項(xiàng)。 期末余額如果在貸方，表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用；期末余額如果在借方，表示實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額（此時(shí)可理解為待攤費(fèi)用） 該帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)分類帳戶。 139 3 、 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ① 材料費(fèi)用的核算 處理原則： ? 按 領(lǐng)用部門 和 經(jīng)濟(jì)用途 計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。 ? 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 生產(chǎn)車間一般性耗用，計(jì)入“ 制造費(fèi)用 ” ? 管理部門領(lǐng)用，計(jì)入“ 管理費(fèi)用 ” ? 營(yíng)業(yè)部門領(lǐng)用，計(jì)入“ 銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） ” ? 工程領(lǐng)用，計(jì)入“ 在建工程 ” 2022/2/4 139 Free template from 140 例 14： 5月 2日 ， 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 12 600 ——B產(chǎn)品 6 990 貸：原材料 ——甲材料 15 450 ——乙材料 4 140 2022/2/4 140 Free template from 141 例 15： 5月 3日 ， 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料 ， 用于車間和管理部門的一般性消耗 ， 其中：生產(chǎn)車間耗用750元 ， 管理部門耗用 219元 。 借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 219 貸：原材料 969 2022/2/4 Free template from 141 142 ② 人工費(fèi)用的核算 工資費(fèi)用處理原則 按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用： ? 直接生產(chǎn) 工人工資 ，計(jì)入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 車間管理人員工資 ，計(jì)入“ 制造費(fèi)用 ” ? 行政人員工資 計(jì)入“ 管理費(fèi)用” ? 銷售部門人員工資 計(jì)入“ 銷售費(fèi)用 ” ? 工程人員工資 計(jì)入“ 在建工程 ” 2022/2/4 142 Free template from 143 例 16： 5月 28日 ， 計(jì)提本月職工工資計(jì) 80000元 。 其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 50000元 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 22022元 ， 生產(chǎn)車間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資 80 000 2022/2/4 143 Free template from 144 例 17： 5月 29日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 80000元 備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 80000 2022/2/4 Free template from 144 145 例 17： 5月 29日，以現(xiàn)金發(fā)放本月工工資。 借： 應(yīng)付職工薪酬 80000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 2022/2/4 Free template from 145 146 繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 計(jì)算出應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用（ 管理人員 ） 生產(chǎn)成本（ 工人 ） 制造費(fèi)用（ 車間管理人員 ） 銷售費(fèi)用（ 銷售人員 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 繳納時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 2022/2/4 146 Free template from 147 ③ 固定資產(chǎn)費(fèi)用的核算 處理原則 ? 生產(chǎn)車間 計(jì)提折舊，計(jì)入 “制造費(fèi)用” ? 行政部門 計(jì)提折舊，計(jì)入 “管理費(fèi)用” ? 銷售部門 計(jì)提折舊，計(jì)入 “銷售費(fèi)用” 2022/2/4 147 Free template from 148 例 18： 5月 24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 20220元， 其中：生產(chǎn)車間計(jì)提 10000元，企業(yè)管理部門計(jì)提 6000元，銷售部門計(jì)提 4000元。 借：制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 6000 銷售費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 2 0000 2022/2/4 Free template from 148 149 ④ 其他費(fèi)用（水電、修理等）的核算 處理原則 ： 按部門和用途計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用賬戶 。 2022/2/4 Free template from 149 150 例 19： 5月 7日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票支付電費(fèi) 3000元 ， 其中：車間照明用電 2 200元 ， 管理部門照明用電 800元。 借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 3 000 2022/2/4 150 Free template from 151 例 20： 5月 22日 ， 發(fā)生修理費(fèi) 900元 ， 其中車間負(fù)擔(dān) 550元 ， 管理部門負(fù)擔(dān) 350元 。 借：制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用 350 貸：銀行存款 900 2022/2/4 151 Free template from 152 例 21： 5月 25日，用轉(zhuǎn)賬支票支付生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi) 30000元。該項(xiàng)費(fèi)用按規(guī)定從本月起分5個(gè)月攤銷。 借：制造費(fèi)用 6000 待攤費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 30000 2022/2/4 152 Free template from 153 例 22： 5月 26日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi) 用共 3000元，其中車間分?jǐn)?2800元，管理部門攤 銷 200元。 借：制造費(fèi)用 2 800 管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 3000 2022/2/4 153 Free template from 154 例 22： 5月 28日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 24720元轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借： 生產(chǎn)成本－－ A產(chǎn)品 －－ B產(chǎn)品 貸： 制造費(fèi)用 24720 2022/2/4 Free template from 154 本月制造費(fèi)用 如何計(jì)算分配？ 155 ⑤ 產(chǎn)品制造成本的核算 （一） 產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 ① 材料的耗費(fèi) ② 固定資產(chǎn)的耗費(fèi) ③ 活勞動(dòng)的耗費(fèi) ④ 其他耗費(fèi) 上述費(fèi)用中，有的直接記入產(chǎn)品成本之中，但有 一部分間接費(fèi)用 （制造費(fèi)用）不能直接列入產(chǎn)品成 本之中 。因此月末應(yīng)攤?cè)敫鳟a(chǎn)品成本中。 2022/2/4 155 Free template from 156 制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn) 常用的 分配標(biāo)準(zhǔn)： ① 生產(chǎn)工人工資； ② 生產(chǎn)工人工時(shí)； ③ 機(jī)器工時(shí) ④ 直接原材料成本； ⑤ 直接總成本等 計(jì)算公式： 分配率 =制造費(fèi)用總和 247。 分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品 分配額 =各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn) 分配率 2022/2/4 156 Free template from 157 例 22： 5月 30日，根據(jù)生產(chǎn)工人 工資總額 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 。 分配率＝ 24720247。 （ 50000＋ 22022）＝ A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝ 50000 ＝ B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用＝ 22022 ＝ 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本－－ A產(chǎn)品 －－ B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 24720 2022/2/4 157 Free template from 本月 A產(chǎn)品工資 50000元 本月 B產(chǎn)品工資 22022元 （例 16）。 本月制造費(fèi)用 總額 24720元。 （例 22） 158 例 23： 5月 29日，本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工， 并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本 126300元 轉(zhuǎn)賬。 借： 庫(kù)存商品 126300 貸：生產(chǎn)成本 126300 2022/2/4 Free template from 158 對(duì)照例子 27 159 160 小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算 （ 1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用 （ 2）提取折舊費(fèi) （ 3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用 （ 4）分配制造費(fèi)用 （ 5）完工產(chǎn)品入庫(kù)