【正文】 相等。 記賬憑證所要求填寫的項目是否齊全，有關人員是否都已答章。 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。 95 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 一、會計憑證的傳遞 （一）定義：它是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間 。 （二）意義：正確地組織會計傳遞，對于及時地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理責任制，具有重要意義。 96 二 、會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證登記賬之后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。 每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無 缺號和附件是否齊全，然后按順序編號，裝訂成冊。 裝訂成冊的會計憑證，應集中保管，并指定專人負責。 97 第七章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、賬簿的意義 （一）賬簿的概念 由于會計憑證數(shù)量很多，且又分散，而且只能零散地反映個別經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，不能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和監(jiān)督一個單位的在一定時期內(nèi)某類和全部經(jīng)濟業(yè)務的變化情況，為了給經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)的核算資料，就需要運用登記賬簿的方法，把分散在會計憑證上的在大量的核算資料，加以集中和歸類整理，登記到賬簿中去 。 98 賬簿又稱賬本或賬冊，是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍 （二）賬簿的意義 1．通過賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映各單位的經(jīng)濟活動情況。 2．利用賬簿記錄，既可提供總括的核算資料，又可提供明細的核算資料，這樣就可以全面而系統(tǒng)地反映各項資產(chǎn)、負債、所有者權益的增減變動情況，收入、費用的發(fā)生，利潤的實現(xiàn)和分配情況。 3．利用賬簿記錄可以為編制財務報告提供完整的數(shù)據(jù)資料。 99 二、賬簿的種類 （ 一 ） 賬簿按不同的用途分類 ， 可分為序時賬簿 、分類賬簿和備查賬簿 序時賬簿也稱日記賬 ， 是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序 、 逐日逐筆登記的賬簿 。 日記賬按其記錄內(nèi)容的不同 ， 又可分為普通日記賬和特種日記賬 。 分類賬簿是按照總分類賬戶和明細分類賬戶對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿 。 根據(jù)總分類科目設置的 ， 稱為總分類賬簿 ， 簡稱總賬；根據(jù)明細科目設置稱為明細分類賬簿 ， 簡稱明細賬 。 （ 二 ） 賬簿按其外表形式不同 ， 可以分為訂本式賬簿 、 活頁式賬簿 、 卡片賬簿和磁性媒介質(zhì)賬簿 。 100 訂本式賬簿也稱訂本賬，是將具有一定格式的賬頁，在啟用前加以順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。 活頁式賬簿也稱活頁賬 ， 是指在啟用前和使用中賬頁不固定裝訂成冊的賬簿 。 卡片式賬簿是將硬卡片作為賬頁 ， 并將其存放在卡片箱中保存的賬簿 。 磁性媒介質(zhì)賬簿是電腦中存儲的賬簿 。 101 第二節(jié) 賬簿的設置與登記 一、賬簿的基本結構 雖然賬簿的種類 、 格式多種多樣 ， 但一般都應具備以下基本內(nèi)容： （ 一 ） 封面 ， 標明賬簿名稱和記賬單位名稱 。 （ 二 ） 扉頁 ， 標明賬簿的啟用日期和截止日期 、 頁數(shù)、 冊次 、 經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章 、 賬戶目錄等 。 （ 三 ） 賬頁 ， 標明賬戶名稱 、 日期欄 、 憑證字號欄 、摘要欄 、 金額欄 、 頁次欄等 。 102 二、賬簿的登記方法 （一）普通日記賬的格式及登記 普通日記賬也稱分錄簿 。 它的特點是設有借方和貸方兩個金額欄 ， 以便分別記入各項經(jīng)濟業(yè)務所確定的賬戶名稱及其借方和貸方的金額 ， 所以它又稱兩欄式日記賬 。 其格式與登記方法如表 7－ 1所示 。 （ 二 ） 特種日記賬的格式及登記方法 1． 現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證 、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款的付款憑證 ， 按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿 。 現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法如表 72所示 。 103 2． 銀行存款日記賬的格式及登記方法 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款的收款憑證 、 付款憑證和現(xiàn)金的付款憑證 ， 按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆登記的賬簿 。 格式如表 7－ 4所示 ， 登記方法和現(xiàn)金日記賬基本相同 ， 在此不再贅述 。 總分類賬的格式及登記方法 總分類賬是按總賬科目開設的賬戶 ， 它能全面總括地反映經(jīng)濟活動情況 ， 對明細分類賬起統(tǒng)馭控制作用 ， 并為編制會計報表提供總括的資料 。 總分類賬只要求采用貨幣計量單位進行登記 ， 一般采用 “三欄式 ” 格式及簡易登記方法如表 75所示 。 104 4． 明細分類賬的格式及登記方法 明細分類賬是按照明細科目開設的賬戶 。 它能夠具體詳細地反映某類經(jīng)濟業(yè)務情況 ， 對總分類賬起輔助補充作用 ， 也為編制會計報表提供必要的明細資料 。 明細分類賬的格式及登記方法如表 7－ 表 7－ 表 7－ 8所示 。 105 第三節(jié) 登記賬簿的規(guī)則 一、賬簿登記的規(guī)則 （一）賬簿啟用的規(guī)則 每本賬簿啟用時 ， 應在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱 、 開始使用日期 、 共計頁數(shù) 、 會計主管人員和記賬人員姓名 、加蓋公章 、 會計主管人員和記賬人員的印鑒 。 調(diào)換記賬人員時 ， 應注明交接日期和接辦人員姓名 ， 并由接辦人員簽章 ， 以明確責任 。 （二）賬簿登記的規(guī)則 1．必須根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬。 2．文字要清晰，數(shù)字要規(guī)范，字跡要工整。 106 3．啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，使用活頁式賬簿，應當按賬戶順序編號，定期裝訂成冊并按順序編定頁碼。記賬時應當按賬頁、行次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應在空頁或空行處劃線注銷，注明作廢。 4． “ 摘要 ” 欄文字應簡明扼要 ， 并應采用國務院頒布的簡化漢字 ， “ 金額 ” 欄的數(shù)字應用阿拉伯字書寫 。 5． 凡需結出余額的賬戶 ， 結出余額后 ， 應根據(jù)余額方向在 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或 “ 貸 ”字樣 ， 沒有余額的賬戶 ， 應在 “ 借 ” 或 “ 貸 ” 欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字 ， 并在金額欄內(nèi)元位處以 “ 0”表示 。 107 6． 每登記滿一頁賬頁結轉下頁時 ， “ 轉次頁 ” 和“ 承前頁 ” ， 然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬 。 7． 賬簿記錄發(fā)生錯誤時 ， 應根據(jù)錯賬的具體情況， 按照規(guī)定的方法進行更正 。 二、錯賬更正的方法 在記賬的過程中，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應采取正確的方法預以更正。具體方法有以下： （一）劃線更正法：在結賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 ， 而記賬憑證無錯誤，即純屬登記賬簿時文字或數(shù)字 上 的錯誤，應采用劃線更正法更正。 108 （二）紅字更正法 記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸符號、科目或同時金額有錯誤時采用紅字更正法。舉例說明： 某企業(yè)購進材料 1000元，貨款未付。單位在編制記賬憑證時，誤編制下列會計分錄： 借：物資采購 1000 貸：應收賬款 1000 更正：先編制一張與原錯誤記賬憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，只是金額用紅字，并根據(jù)其記賬 。 109 記賬憑證會計分錄為： 借：物資采購 1000 貸：應收賬款 1000 然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記 入賬。其分錄為； 借：物資采購 1000 貸：應付賬款 1000 在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應借、應貸的會計科目并無錯誤，記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應記金額，這時采用紅字更正法，將多記的金額即正確與錯誤之間的差數(shù)用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據(jù)以入賬。例 某企業(yè)用銀行存款歸還前欠購料款 2022元。： 110 企業(yè)記賬憑證的會計分錄為：借：應付賬款 2400 貸：銀行存款 2400 更正記賬憑證的會計分錄為：借：應付賬款 400 貸：銀行存款 400 （三）、補充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法進行更正。即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。 例；某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計貨款 20220元，貨款尚未收到，企業(yè)入賬會計分錄為： 借：應收賬款 14000 貸：主營業(yè)務收入 14000 更正分錄為： 借：應收賬款 6000 貸：主營業(yè)務收入 6000 111 第四節(jié) 對賬和結賬 一、對賬 定義：對賬就是對賬簿記錄進行核對。 對賬的內(nèi)容： 1）賬證核對。各種賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對。 2）賬賬核對。各種賬簿記錄之間的有關數(shù)字進行核對。 總賬與明細賬、總賬與日記賬、會計賬與各種實物賬等。 3）賬實核對。各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。 112 二、結賬 定義：結賬是指按照規(guī)定把一定時期（月、季、年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚 ， 以便 進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 結賬工作主要要求： 1）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務延至下期登賬。 113 2）計算登記本期發(fā)生額和期末余額。結賬工作是為了總結一定時期經(jīng)濟活動的變化情況和結果，結賬可分為月結、季結和年結。 月結在月終進行，一般先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下邊劃一條紅線，再將借貸發(fā)生額加計總數(shù)及余額，用藍字寫在紅線下面，并在摘要欄內(nèi)寫上“本月合計”，在借貸 發(fā)生額及余額的下端再劃一條紅線。 季結與月結相同。 年結與月結基本相同，年結下端應劃雙紅線 。年結還需要進行下年結轉的處理。 114 三、賬簿的保管 各種賬簿同會計憑證及會計報表一樣，都是重要的經(jīng)濟檔案，必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管不得丟失和任意銷毀。保管期滿，按會計檔案管理辦法規(guī)定，由財會部門和檔案部門共同鑒定，報批準后進行處理。 會計人員必須在年度結束后，將各種活頁賬簿連同 “ 賬簿和經(jīng)管人員一覽表 ” 裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，與各種訂本賬簿一起歸檔保管。 115 第八章 賬務處理程序 第一節(jié) 賬務處理程序的意義 一、賬務處理程序的定義： 會計核算形式是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。 二、會計核算形式的意義 會計核算形式，對于提高會計工作的質(zhì)量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要具有重要意義。 116 三、會計核算形式的種類 各單位在選擇會計核算形式時，應考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模情況，在保證核算資料正確、及時和完整的前提下，盡可能地簡化核算手續(xù)。 提高會計工作效率，節(jié)約人力、節(jié)約核算費用。我國各經(jīng)濟單位采用的一般會計核算形式主要使用以下幾種： 一是、記賬憑證核算形式 二是、科目匯總表核算形式 三是、匯總記賬憑證核算形式。 117 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一 、 記賬憑證核算程序的特點 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 記賬憑證核算程序是最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上。 118 二、記賬憑證核算程序設置的會計憑證和賬簿 1． 記賬憑證核算程序設置的會計