注冊會計師專業(yè)階段考試稅法樣題-資料下載頁
2025-01-08 09:51本頁面
【正文】 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》樣題 （ 1）計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅。 （ 2）計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。 （ 3）計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。 （ 4）計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。 （ 5）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。 （ 6）計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。 四、綜合題（本題型共 2 小題。第 1 小題最高得分為 10 分。第 2 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 10 分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 15 分。計算結果精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1．位于城市市區(qū)的一家電視機生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。 2022 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售 額為 70 萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發(fā)出，托收手續(xù)已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費 4 萬元并取得運輸發(fā)票。 （ 2）因乙商場 2022 年 12 月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款 10 萬元、增值稅 萬元尚未支付，經雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8 萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為 10 萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為 11 萬元。 （ 3）甲企業(yè)本月依據 乙商場上年銷售電視機的銷售額按 1%的比例返還現金 萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。 （ 4）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為 升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為 20 萬元、增值稅 萬元。 （ 5）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額 18 萬元、增值稅 萬元。 大家網 15 / 16 他家版權 2022年注冊會計師專業(yè)階段 考試《稅法》樣題 （ 6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜 40%。 （ 7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額 萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 萬元。 在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為 萬元，乙商場實際收取的含稅金額為 萬元。 （ 8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額 萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額 萬元。 （ 9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為 萬元。 （說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；金銀首飾的消費稅稅率為 5%） 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。 （ 1）計算 甲企業(yè) 3 月份的增值稅進項稅額。 （ 2）計算甲企業(yè) 3 月份應繳納的增值稅。 （ 3）計算甲企業(yè) 3 月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。 （ 4）計算乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。 （ 5）計算乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。 （ 6）計算乙商場 3 月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。 （ 7）計算乙商場 3 月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。 （ 8）計算乙商場 3 月份應繳納的增值稅。 （ 9）計算乙商場 3 月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。 2．某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額 68 000 萬元，應扣除的產品銷售成本45 800 萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加 9 250 萬元，應扣除的銷售費用 3 600萬元、管理費用 2 900 萬元、財務費用 870 萬元。另外，取得營業(yè)外收入 320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入 550 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 1 050 萬元，全年實現會計利潤 5 400 萬元，應繳納企業(yè)所得稅 1 350 萬元。 2022 年 2 月經聘請的會計師事務所對 2022 年度的經營情況進行審 核，發(fā)現以下相關問題： 16 / 16 大家網 2022年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》樣題 （ 1） 12 月 20 日收到代銷公司代銷 5 輛小汽車的代銷清單及貨款 萬元（小汽車每輛成本價 20 萬元，與代銷公司不含稅結算價 28 萬元）。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款 代銷汽車款 1 638 000 貸：預收賬款 代銷汽車款 1 638 000 （ 2）管理費用中含有業(yè)務招待費 280 萬元、新技術研究開發(fā)費用 120萬元。 （ 3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款 800 萬元。 （ 4）成本費用中含 2022 年度實際發(fā)生的工資費用 3 000 萬元、職工福利費 480 萬元、職工工會經費 90 萬元、職工教育經費 70 萬元。 （ 5） 7 月 10 日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額 200 萬元、增值稅額 34 萬元，當月投入使用，當年已經計提了折舊費用 萬元。 （說明：該企業(yè)生產的小汽車適用消費稅稅率為 9%、城市維護建設稅稅率為 7%、教育費附加征收率為 3%； 12 月末 應交稅費 應交增值稅 賬戶借方無余額；購買專用設備支付的增值稅 34 萬元，不符合進項稅額抵扣條件；假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為 10 年，不考慮殘值） 要求：（ 1）填列答題卷第 14 頁（本樣卷未附）給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶 *號項目的金額。 （ 2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第 13 ~ 17 行所列項目需作納稅調整增加的情況，逐一說明調整增加的理由。
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