上海市會計基礎(chǔ)課第十章---資產(chǎn)精華篇-資料下載頁
2025-01-07 20:40本頁面
【正文】 銀行存款（等科目） 第三步：獲得清理收入等： 借：銀行存款（或原材料等） 貸：固定資產(chǎn)清理 第四步： 結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 六、應(yīng)收賬款： P220 （一）定義：指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收 取的款項，主要包括 企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價稅款及代購 貨方墊付的 運雜費等 。 （二）應(yīng)收賬款入賬總額： 正常銷售時：正常價款 +增值稅 +代墊款項 商業(yè)折扣時：折扣后的價款 +增值稅 +代墊款項 現(xiàn)金折扣時： 總價法（我國用）：正常價款 +增值稅 +代墊款項 凈價法（了解）： （三）核算： ★ 正常價格銷售，正常收款的處理： 銷售商品，款未收時： 借：應(yīng)收賬款 某公司 正常價款 +增值稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 正常價款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 正常價款 *17% 正常收到貨款時： 借：銀行存款 正常價款 +增值稅 貸：應(yīng)收賬款 某公司 正常價款 +增值稅 正常收到款項時： 借：銀行存款 折扣后的價款 +增值稅 貸：應(yīng)收賬款 某公司 折扣后的價款 +增值稅 ★ 商業(yè)折扣銷售，正常收款的處理： 銷售商品，款未收時： 借：應(yīng)收賬款 某公司 折扣后的價款 +增值稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 折扣后的價款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 折扣后的價款 *17%=增值稅 ★ 商業(yè)折扣銷售，現(xiàn)金折扣收款的處理： 銷售商品，款未收時： 借：應(yīng)收賬款 某公司 折扣后的價款 +增值稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 折扣后的價款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 折扣后的價款 *17%=增值稅 如果折扣包含增值稅時： 借：銀行存款 （ 增值稅 +折扣后的價款） *（ 1折扣率） 財務(wù)費用 （ 增值稅 +折扣后的價款） *折扣率 貸：應(yīng)收賬款 某公司 折扣后的價款 +增值稅 如果 折扣不包含增值稅時： 借：銀行存款 增值稅 +折扣后的價款 *（ 1折扣率） 財務(wù)費用 折扣后的價款 *折扣率 貸：應(yīng)收賬款 某公司 折扣后的價款 +增值稅 現(xiàn)金折扣收款時： （四）應(yīng)收賬款的減值 ： 定義： 計提準(zhǔn)備金： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 多提的準(zhǔn)備金沖減： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬時，使用準(zhǔn)備金： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 某公司 具體處理： 設(shè)置帳戶： 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 提取的準(zhǔn)備金 因為壞賬又收回而轉(zhuǎn)回 的準(zhǔn)備金 因為發(fā)生壞賬而沖銷的準(zhǔn)備金 沖銷多提的準(zhǔn)備金 貸余：已經(jīng)保存的準(zhǔn)備金 借余：準(zhǔn)備不足的金額 當(dāng)期應(yīng)計提準(zhǔn)備金 =當(dāng)期應(yīng)收賬款的余額 *提取比例 以前壞賬準(zhǔn)備的 貸方余額 或者： 當(dāng)期應(yīng)計提準(zhǔn)備金 =當(dāng)期應(yīng)收賬款的余額 *提取比例 +以前壞賬準(zhǔn)備的 借方余額 八、其他應(yīng)收款： P225 （一）包括： 應(yīng)收的賠款 應(yīng)收的罰款 存出的押金 備用金 應(yīng)向職工收取的墊付款 不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付款 其他各種應(yīng)收或暫付款 七、預(yù)付賬款： P224 已經(jīng)作為壞賬的應(yīng)收賬款有收回： 第一步：還原應(yīng)收賬款和還回準(zhǔn)備金 借：應(yīng)收賬款 某公司 貸：壞賬準(zhǔn)備 第二步：收到錢 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 某公司 核算處理： 備用金處理： 定額 備用金處理： 撥出定額備用金：借：其他應(yīng)收款 備用金（某部門） 貸：庫存現(xiàn)金 月底，到財務(wù)部交發(fā)票換現(xiàn)金：借：管理費用（或制造費用等） 貸：庫存現(xiàn)金 非定額 備用金： 借出非定額備用金：借：其他應(yīng)收款 備用金（某人） 貸：庫存現(xiàn)金 拿發(fā)票報銷費用： 借：管理費用（或制造費用等） 貸：其他應(yīng)收款 備用金（某人） 存出押金 ： 支付給他人押金時：借：其他應(yīng)收款 存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 收回押金時： 借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他應(yīng)收款 存出保證金
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