【正文】 醫(yī)療基金提取額 =職工人數(shù) 提取標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算定數(shù)） ? 專業(yè)人員計(jì)提醫(yī)療基金＝ 400 180=72 000（元） ? 經(jīng)營人員計(jì)提醫(yī)療基金＝ 400 60=24 000（元） ? 借：事業(yè)支出 — 基本支出 — 醫(yī)療費(fèi) 72 000 ? 經(jīng)營支出 — 基本支出 — 醫(yī)療費(fèi) 24 000 ? 貸：專用基金 — 醫(yī)療基金 96 000 ? 報(bào)銷職工醫(yī)療費(fèi)支出共計(jì) 43 890元。 ? 借：專用基金 —— 醫(yī)療基金 43 890 ? 貸：現(xiàn)金 43 890 例題（其他基金） ? 當(dāng)月專業(yè)業(yè)務(wù)職工工資總額 260 000元，按規(guī)定 5%計(jì)提職工住房公積金。 ? 應(yīng)計(jì)提職工住房公積金＝ 260 000 5%＝ 13 000（元） ? 借：事業(yè)支出 — 基本支出 — 住房公積金 13 000 ? 貸：專用基金 — 其他基金 13 000 四、事業(yè)單位結(jié)余 ? 概念 ? 指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。 ? 事業(yè)結(jié)余 ? （ 1）概念 ? 指事業(yè)單位各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)收支相抵后的余額。 ? （ 2）核算 ? 事業(yè)結(jié)余（凈資產(chǎn)類） ? 年終轉(zhuǎn)入的支出余額 年終轉(zhuǎn)入的收入余額 ? （撥出經(jīng)費(fèi)） （財(cái)政補(bǔ)助收入） ? （事業(yè)支出） （上級(jí)補(bǔ)助收入） ? （上繳上級(jí)支出） （附屬單位繳款） ? （銷售稅金 — 非經(jīng)營業(yè)務(wù)） （事業(yè)收入） ? （對(duì)附屬單位補(bǔ)助） （其他收入） ? （結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建） 余額轉(zhuǎn)入 “結(jié)余分配” 年終轉(zhuǎn)賬后無余額 經(jīng)營結(jié)余 ? （ 1）概念 ? 指事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額。 ? ? （ 2）按照規(guī)定，經(jīng)營結(jié)余經(jīng)分配后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，用以發(fā)展事業(yè)活動(dòng)；但經(jīng)營虧損不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，必須用以后年度的經(jīng)營結(jié)余來彌補(bǔ)，不得動(dòng)用事業(yè)基金來彌補(bǔ)。 （ 3）核算 ? 經(jīng)營結(jié)余（凈資產(chǎn)類） ? 年終轉(zhuǎn)入的 “ 銷售稅金 — 經(jīng)營業(yè)務(wù) ” ? 年終轉(zhuǎn)入的 “ 經(jīng)營支出 ” 年終轉(zhuǎn)入的 “ 經(jīng)營收入 ” 余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”； 虧損不結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余分配 ? （ 1）概念 ? 指對(duì)事業(yè)單位的結(jié)余按規(guī)定進(jìn)行分配。 ? （ 2）分配步驟 ? ?經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定交納所得稅 。 ? ?提取所得稅后的經(jīng)營結(jié)余與事業(yè)結(jié)余合并，再按一定比例提取職工福利基金。 ? ?剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 。 （ 3）核算 ? ? 結(jié)余分配（凈資產(chǎn)類） ? 分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 和 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” ? 轉(zhuǎn)出數(shù) ? 年終余額轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 ” ? 設(shè)置 “ 未分配結(jié)余 ” 、 “ 應(yīng)交所得稅 ” 、“ 計(jì)提專用基金 ” 、 “ 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 ” 等明細(xì)賬戶 例題 ? 某事業(yè)單位年終各項(xiàng)事業(yè)收支賬戶余額如下，項(xiàng)目已完成，余額留事業(yè)單位，撥出?？钣囝~留所屬單位： ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 430 000元 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 60 000元 ? 附屬單位繳款 115 000元 ? 事業(yè)收入 180 000元 ? 其他收入 25 000元 ? 經(jīng)營收入 58 000元 ? 撥入?？? 200 000元 ? 撥出經(jīng)費(fèi) 140 000元 ? 事業(yè)支出 490 000元 ? 上繳上級(jí)支出 70 000元 ? 非經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售稅金 15 000元 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 10 000元 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20 000元 ? 經(jīng)營支出 38 000元 ? 經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售稅金 5 000元 ? 專款支出 95 000元 ? 撥出?？? 100 000元 ? 根據(jù)收支情況進(jìn)行年終結(jié)賬： ? （ 1）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 430 000 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 60 000 ? 附屬單位繳款 115000 ? 事業(yè)收入 180 000 ? 其他收入 25 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 810 000 ? （ 2）借：事業(yè)結(jié)余 745 000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 140 000 ? 事業(yè)支出 490 000 ? 上繳上級(jí)支出 70 000 ? 銷售稅金 —— 非經(jīng)營業(yè)務(wù) 15 000 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 10 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20 000 ? （ 3）借：經(jīng)營收入 58 000 ? 貸：經(jīng)營結(jié)余 58 000 ? （ 4）借：經(jīng)營結(jié)余 43 000 ? 貸：經(jīng)營支出 38 000 ? 銷售稅金 5 000 ? 專項(xiàng)項(xiàng)目完工，撥入?？?202200，撥出專款 100000，專款支出 95000元： ? （ 5）借：撥入?？? 200 000 ? 貸：專款支出 95 000 ? 撥出?？? 100 000 ? 事業(yè)基金 — 一般基金 5 000 ? 將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 65 000元（ 810 000745 000）全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 賬戶，年終的結(jié)余 15 000元（ 58 00043 000）全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 結(jié)余分配 ” 賬戶。 ? （ 6）借：事業(yè)結(jié)余 65 000 ? 貸：結(jié)余分配 65 000 ? （ 7）借：經(jīng)營結(jié)余 15 000 ? 貸：結(jié)余分配 15 000 ? 經(jīng)營結(jié)余 根據(jù)規(guī)定計(jì)提所得稅 5 000元，按稅后結(jié)余的 15%計(jì)提職工福利基金。 ? （ 8）計(jì)提所得稅。 ? 借：結(jié)余分配 — 應(yīng)交所得稅 5 000 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 5 000 ? （ 9）計(jì)提職工福利基金＝ [65000+（ 15 0005 000） ] 15%=11 250（元） ? 借：結(jié)余分配 — 提取專用基金 11 250 ? 貸：專用基金 — 職工福利基金 11 250 ? （ 10）將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，未分配結(jié)余＝ 65000+15 0005 00011250=63750（元） ? 借：結(jié)余分配 63 750 ? 貸：事業(yè)基金 — 一般基金 63 750