會計基礎(chǔ)實務(wù)項目六-資料下載頁
2025-01-06 23:11本頁面
【正文】 類賬 ③ ④ 科目匯總表 ⑦ 會計報表 總結(jié)歸納 科目匯總表賬務(wù)處理程序圖 總分類賬 ⑤ 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 主要特點 定期編制 科目匯總表 ，并據(jù)以登記總分類賬。 優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點 ： 不僅可以簡化總分類賬的登記，還可以通過編制科目匯總表進行試算平衡，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。 缺點： 由于科目匯總表和總賬不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于查賬和了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 適用范圍： 適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 案例： 見教材 197— 201頁 工作步驟： 第一步，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證； 參見教材 201205頁 第二步，根據(jù)收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 見教材 205頁。 第三步，根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記有關(guān)明細賬； 見教材 206208頁 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 第四步，根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證； 見教材 221頁 第五步，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬； 見教材 228229頁 第六步，按照對賬的具體要求，將總分類賬與日記賬、明 細分類賬相核對； 第七步，根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬編制會計報表。 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 匯總記賬憑證的編制方法 （ 1）匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證是按照 “ 庫存現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 的 借方分別設(shè)置 ，根據(jù)匯總期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的 貸方科目 定期加以歸類 匯總 。計算出合計數(shù)后，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬的借方和各個對應(yīng)賬戶的貸方。 注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在匯總付款憑證中匯總，不在匯總收款憑證中匯總。 （ 2）匯總付款憑證的編制 匯總付款憑證是按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的 貸方分別設(shè)置 ，根據(jù)匯總期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的 借方科目 定期加以歸類 匯總 。計算出合計數(shù)后，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬的貸方和各個對應(yīng)賬戶的借方。 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 （ 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是按照每個科目的 貸方分別設(shè)置 ，根據(jù)匯總期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的 借方科目定期加以歸類匯總 ，計算出合計數(shù)后，據(jù)以登記總賬中有關(guān)賬戶的借方和設(shè)置賬戶的貸方。 注意： 為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在平時編制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方賬戶與一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)，不得編制“ 一借多貸 ”、“ 多借多貸 ”的轉(zhuǎn)賬憑證。 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 總結(jié)歸納 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖 ① 原始 憑證 匯總 原始憑證 記 賬 憑 證 收 款 付 款 轉(zhuǎn) 賬 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 ② ③ 明細賬 ④ 匯總記 賬憑證 ⑤ 總賬 ⑥ ⑥ 會計 報表 ⑦ 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 主要特點： ?根據(jù)記賬憑證編制 匯總記賬憑證 ，據(jù)以登記總賬。 優(yōu)缺點和適用范圍： 優(yōu)點： 記賬憑證、匯總記賬憑證和總賬三者均能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；大大減輕了登記總賬的工作量。 缺點： 由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總的，不利于會計核算分工。 適用范圍： 經(jīng)濟規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè) 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3 課堂討論 ？ 。 完成項目六全真實訓(xùn)作業(yè)。 課后作業(yè) 基礎(chǔ)會計實務(wù)精品課 2022/2/3
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