企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-06 21:15本頁面
【正文】 ? 第二十一條 存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失： ? （一）單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨 10%以下、或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以下、或 10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； ? （二）單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； ? （三）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明； ? （四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； ? （五）殘值情況說明； ? （六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 存貨會計準則與新稅法差異 ? 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失： （一）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。 新存貨會計準則與新稅法銜接 ? 對投入存貨的初始計量相銜接。 ? 新準則規(guī)定，投資者投入存貨的成本 ，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，如果合同或協(xié)議約定價值不公允，應(yīng)按 公允價值 確定。 ? 條例第七十二條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 ? 存貨按照以下方法確定成本： ? （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本； ? （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的 公允價值和支付的相關(guān)稅費 為成本； ? （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。 新存貨會計準則與新稅法銜接 ? 發(fā)出或領(lǐng)用存貨的計價方法銜接。 新準則規(guī)定，企業(yè) 應(yīng)當 采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。 ? 稅法第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中 選用一種 。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 新存貨會計準則與新稅法銜接 ? 對因存貨而發(fā)生的借款費用的處理銜接。 《 企業(yè)會計準則第 17號 —— 借款費用 》 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的存貨生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入存貨成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。這里符合資本化條件的存貨，是指需要經(jīng)過 相當長時間 的購建或者生產(chǎn)活動才能達到可使用或者可銷售狀態(tài)的存貨。 ? 《 企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》 規(guī)定，第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 ? 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 經(jīng)過 12個月以上的建造 才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 新存貨會計準則與新稅法銜接 ? 存貨的估價入庫處理與企業(yè)所得稅法稅前扣除的銜接 ? 《 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 ? 十、關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的成本和費用的扣除問題 對納稅人發(fā)生的年度成本或費用，如果在次年 5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年 5月 31日以后取得的，在計征企業(yè)所得稅時一律不得扣除。
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