企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部講義-2無形資產(chǎn)-資料下載頁
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【正文】 20220829 東莞市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所 28 （ 二 ）無形資產(chǎn)的出售 ? 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，一方面應(yīng)反映因轉(zhuǎn)讓而取得的收入，另一方面應(yīng)將無形資產(chǎn) 攤余 價值予以轉(zhuǎn)銷。 ? 在出售時應(yīng)將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備注銷。 ? 按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為 5%。 ? 出售無形資產(chǎn)的凈收益，作為非流動資產(chǎn)處置利得，記入 “ 營業(yè)外收入 —— 處置非流動資產(chǎn)利得 ” 科目； ? 出售無形資產(chǎn)的凈損失，作為非流動資產(chǎn)處置損失，記入 “ 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 ” 科目。 舉例： 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司根據(jù)市場發(fā)展的需要，購入一項(xiàng)專利權(quán)。根 據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，購買時該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為 10年，企業(yè)采用直線法 按 10年期限進(jìn)行攤銷。專利權(quán)購買成本為 260 000元。 該專利權(quán)在 使用 4年 以 后，華聯(lián)股份有限公司將其出售，出售價格為 180000元。營業(yè)稅稅率為 5%。 解： 已攤銷金額 =260000247。 10 4=104000元 攤余價值 =260000104000=156000元 應(yīng)交營業(yè)稅 =180000 5%=9000元 凈收益 =1800001560009000=15000元 借：銀行存款 180000 累計(jì)攤銷 104000 貸：無形資產(chǎn) 260000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 9000 營業(yè)外收入 15000 處置凈損益 =出售價格 攤余價值 應(yīng)繳納的營業(yè)稅等 20220829 東莞市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所 29 20220829 東莞市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所 30 （ 三 ）無形資產(chǎn)的報廢 ? 如果在無形資產(chǎn)使用的某一個期間，由于各種因素的影響，使得無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，則該無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入報廢處理， 無形資產(chǎn)的賬面價值作為非流動資產(chǎn)處置損失要予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營業(yè)外支出 。 舉例： 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司根據(jù)市場發(fā)展的需要，購入一項(xiàng)專利權(quán)。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，購買時該項(xiàng)專 利權(quán)的使用壽命為 10年，企業(yè)采用直線法按 10年期限進(jìn)行 攤銷。專利權(quán)購買成本為 260 000元。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限 公司 在使用到 第 7年 時，由于生產(chǎn)技術(shù)的快速發(fā)展，導(dǎo)致 此項(xiàng)專權(quán)未來給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益已變得非常困難，因 此公司按規(guī)定將其做報廢處理。 報廢時累計(jì)攤銷額 =260000247。 10 6=156000元 報廢時的賬面價值 =260000156000=104000元 借：累計(jì)攤銷 156000 營業(yè)外支出 104000 貸：無形資產(chǎn) 260000 20220829 東莞市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所 31 謝謝聽講！！ ? 少年志高不言敗 ? 俞敏洪：成功必須練就三種忍受能力。 第一 是忍受孤獨(dú)的能力，人是孤單地奮斗的，不管有多少人在你身邊，要真正達(dá)到成功，主要還是靠你自己。 第二 是忍受失敗的能力，要能夠經(jīng)受得住失敗，并且從失敗中學(xué)會奮進(jìn)。 第三 是忍受屈辱的能力，面對生活中的屈辱，我們要將它當(dāng)作動力，而不是就此沉淪。 20220829 東莞市百富勤稅務(wù)師事務(wù)所 32
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