【正文】 ” 須由 盤(pán)點(diǎn)人 和 保管人（出納員） 共同簽字。 （二）銀行存款的清查 與 銀行對(duì)賬單 核對(duì)。 ： 是指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ： 第一， 企業(yè)已經(jīng)收款 入賬，而 銀行尚未入賬 ； 第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬； 第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬； 第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。 ： （ 1）補(bǔ)記法（掌握） P270 企業(yè)銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收 銀行已付企業(yè)未付 =銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收 企業(yè)已付銀行未付 （ 2）沖銷法（了解） 企業(yè)銀行存款日記賬余額 企業(yè)已收銀行未收 +企業(yè)已付銀行未付 =銀行對(duì)賬單余額 銀行已收企業(yè)未收 +銀行已付企業(yè)未付 具體調(diào)節(jié)方法： 編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” P271 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 （一）存貨的盤(pán)存制度 （ 1） 含義：又稱 賬面盤(pán)存制。通過(guò)設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其 收入數(shù) 和 發(fā)出數(shù) ，可 隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量 進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。 （ 2）特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可靠；可以通過(guò)賬面計(jì)算期末余額。 期末結(jié)存數(shù) =期初結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù) 本期發(fā)出數(shù) （ 3）適用范圍：絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資。 （ 1） 含義： 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí) 只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù) ，期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 （ 2）特點(diǎn)： 只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù) 。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。 本期發(fā)出數(shù) =期初結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù) 期末結(jié)存數(shù) （ 3）適用范圍：部分鮮活商品和價(jià)值較低的商品。 （二）清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法 2. 技術(shù)推算法 （委托加工物資） （三）實(shí)物清查的表格 ：由保管人和清查人員共同完成。 P276 ：由清查人員填寫(xiě)。 P269 三、往來(lái)款項(xiàng)的清查 函證法： “ 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 ” 。 P276 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （一）處理原則 ：按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 （二）處理步驟 ： ， 查明差異原因 ， 提出處理意見(jiàn) 。 ， 做到賬實(shí)相符 。 ， 編制記賬憑證登記入賬 ， 予以核銷 。 二、財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理 （一）設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 賬戶 ：該賬戶是用來(lái)核算財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盈虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性。 ： 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 注意： 該賬戶可下設(shè) “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損益 ” 兩個(gè)明細(xì)賬。期末處理后，無(wú)余額。 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告 目的、要求： 通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 重點(diǎn)： 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。 難點(diǎn)： 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo) （一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè) 某一特定日期 的 財(cái)務(wù)狀況 和某一會(huì)計(jì) 期間 的 經(jīng)營(yíng)成果 及 現(xiàn)金流量 的書(shū)面文件。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo) 總體目標(biāo) ：向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息。 ； （投資者、債權(quán)人等）； 。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式 （一）會(huì)計(jì)信息載體的特點(diǎn) ： 原始、客觀、分散； ： 連續(xù)、系統(tǒng)、全面，閱讀不便； ： 集中、概括、簡(jiǎn)潔。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)告體系及披露內(nèi)容 ： 會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、附表、附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 ： 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 一、利潤(rùn)表 （一）概念： 利潤(rùn)表，也稱損益表，是反映企業(yè)在 一定期間 (如月份、季度、半年度、年度 )的 經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。 （二）結(jié)構(gòu)： P289 （三）附表：利潤(rùn)分配表 二、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）概念： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期 (如月末、季末、半年末、年末 )財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。 （二）作用： ； ，可以分析企業(yè)償債能力； 。 （三）結(jié)構(gòu)： P299 三、現(xiàn)金流量表 （一）概念： 現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當(dāng)局編制的為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一 定會(huì)計(jì)期間 內(nèi) 現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出 信息，以便于報(bào)表使用者了解及評(píng)價(jià)企業(yè) 獲取現(xiàn)金流量的能力 ，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）結(jié)構(gòu)： P301 三個(gè)主要方面： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 投資活動(dòng) 和 籌資活動(dòng) 。 第七章 會(huì)計(jì)核算組織程序 目的、要求： 通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。 重點(diǎn)： 記賬憑證賬務(wù)處理程序。 難點(diǎn)： 科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 （一）會(huì)計(jì)核算組織程序的概念 會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算形式，它是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。 （二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 ★ 結(jié)合實(shí)際，滿足需要 ★ 保證質(zhì)量，提高效率 ★ 力求簡(jiǎn)化，降低成本 三、會(huì)計(jì)核算組織程序種類 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）概念： 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算形式。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式。 第三節(jié) 匯總記賬憑證、科目匯總表 核算組織程序 一、匯總記賬憑證核算組織程序 （一）概念： 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并 據(jù)以登記總分類賬 的會(huì)計(jì)核算程序。 （二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿種類 會(huì)計(jì)憑證 ：增設(shè) “ 匯總收款憑證 ” 、 “ 匯總付款憑證 ” 和 “ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ” 會(huì)計(jì)賬簿 ：不變。 二、科目匯總表核算組織程序 （一）概念： 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并 據(jù)以登記總分類賬 的一種會(huì)計(jì)核算形式。 （二）會(huì)計(jì)憑證、賬簿的種類 會(huì)計(jì)憑證：增設(shè) “ 科目匯總表 ” 。 會(huì)計(jì)賬簿：不變。