【正文】 （ 1） 含義：是用來序時反映企業(yè)銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。 （ 2） 登記：是由出納員根據(jù)審核無誤的有關收款憑證和付款憑證，序時逐日逐筆登記的。依據(jù)的憑證可以是 “ 銀行存款收款憑證 ” 、 “ 銀行存款付款憑證 ” 、 “ 現(xiàn)金付款憑證 ” 。 （ 3） 格式：同現(xiàn)金日記賬。 注意：定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（以后介紹） 三、分類賬簿的格式與登記 （一）總分類賬 ：是按照一級會計科目設置的，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能用貨幣作為計量單位。 ：由會計人員定期根據(jù)會計憑證或匯總記賬憑證登記的。具體取決于企業(yè)采用的賬務處理形式。 ：一般采用 “ 三欄式 ” 賬頁，訂本賬 。 一般用于總賬、日記賬。 注意：余額方向欄 “ 借或貸 ” 。 （二）明細分類賬 它是登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況的賬簿，既可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等價值變動情況，又可以反映資產(chǎn)等實物量增減情況。 按賬頁格式可分為：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式明細賬。 ： 主要適用于只 反映金額 的經(jīng)濟業(yè)務，如：應收賬款、應付賬款、其他應收款、應交稅金、待攤費用和預提費用等。 一般由會計人員 定期逐筆 登記。 ： 分為 “ 收入 ” 、 “ 發(fā)出 ” 和 “ 結(jié)存 ” ，又稱 “ 三大欄式 ” 。主要適用于 既要反映金額，又要反映數(shù)量 的經(jīng)濟業(yè)務，如：原材料、庫存商品、包裝物、自制半成品等。 一般由會計人員 定期逐筆 登記的。 ： 它是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的要求，在某一總賬下或二級科目下設置若干欄目，分別反映有關明細項目的詳細資料。主要適用于 費用、成本、收入和利潤 等科目的核算。 一般由會計人員 定期逐筆 登記的。 第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則 一、賬簿的啟用規(guī)則 、賬簿名稱 “ 啟用表 ” 列示內(nèi)容，完整填列 二、賬簿的登記規(guī)則 ，特殊情況下可用紅墨水。 ，不能隔頁或空行。 。 ，數(shù)字書寫要傾斜 60度，應占行的 1/2。 。 三、錯賬的更正規(guī)則 （一）錯賬的查找 ： （ 1） 差數(shù)法 （ 2） 倍數(shù)法（除 2法） （ 3） 除 9法 ： （ 1） 順查法 （ 2） 逆查法 （二）錯賬更正方法 （ 1） 含義：是先將錯誤數(shù)字或文字全部劃一條紅線，并使原來的字跡仍然清晰可見，然后在其上方空白處，用藍黑墨水寫出正確的記錄，并由記賬人員在更正處蓋章。 （ 2） 適用范圍：結(jié)賬前或結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯誤，而 記賬憑證無錯 。 （ 1） 含義：也叫赤字沖賬法或紅筆訂正法，即用紅字填寫與原錯誤相同的憑證，并登記入賬，以沖銷原錯誤記錄，而后再用籃字填寫一張正確的憑證，并據(jù)以入賬。 （ 2） 適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯，并導致賬簿記錄有錯。 注意：更正時，用紅、藍兩張憑證；憑證與賬簿均有錯誤；無論結(jié)賬前后都可采用。 （ 1） 含義：是記賬后發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿記錄比實際金額要少，而會計科目運用正確，將少記的金額用藍字填制一張憑證登記入賬的更正錯賬的方法。若是多記金額，則可用紅字更正法。 （ 2） 適用范圍：記賬憑證金額錯（少記），導致賬簿記錄錯，但會計科目運用正確。 第四節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬就是把一定期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，在全部登記入賬的基礎上，結(jié)算出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。 注意：不能提前或推后結(jié)賬。 （二）結(jié)賬的步驟 。 ，編制結(jié)賬分錄。 。 ，辦理結(jié)賬手續(xù)。 注意： 劃紅線 是辦理結(jié)賬的標志。 （三）結(jié)賬的方法 可分 “ 月結(jié) ” 、 “ 季結(jié) ” 和 “ 年結(jié) ” 三種。 具體方法為：在賬簿最后一行記錄下方劃一條通欄紅線，在 “ 本月合計 ” 或 “ 本年合計 ” 下方劃一條或兩條紅線。 二、對賬 （一）對賬的含義 對賬就是核對賬目。一般在會計期間（月份、季度、年度）終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。 （二）對賬的內(nèi)容 是指將各種賬簿記錄與會計憑證進行核對。在日常進行。 是對各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。 分四種 ： （ 1） 總賬借方合計與總賬貸方合計核對 ；（ 2） 總賬與日記賬核對 ；（ 3） 總賬與明細賬核對 ；（ 4） 有關明細賬與明細賬核對。 就是將賬面數(shù)字和實際的物資、款項進行核對。（財產(chǎn)清查，另行介紹） 就是將賬簿記錄與會計報表相互核對。 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、賬簿的更換 賬簿的更換是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。 注意：部分明細賬可跨年使用。 二、賬簿的保管 會計賬簿是會計工作的重要歷史資料，也是重要的經(jīng)濟檔案。 會計賬簿應由專人保管：特種日記賬一般保管 25年，其他賬簿一般保管 15年。 會計賬簿保管期滿，必須按規(guī)定的程序銷毀。 第五章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述 一、財產(chǎn)清查的意義 （一）財產(chǎn)清查的含義 財產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務等的盤點或核對，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實不符的原因，從而 保證賬實相符 的一種會計核算方法。 （二）財產(chǎn)清查的意義 1. 保證會計資料的真實性。 2. 保護財產(chǎn)物資的安全完整。 3. 挖掘財產(chǎn)物資潛力，合理使用企業(yè)資財。 4. 保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。 二、財產(chǎn)清查的種類 （一）按照 清查范圍 的不同： （二）按照 清查時間 的不同： （三）按照財產(chǎn) 清查的執(zhí)行單位 的不同： 注意：上述分類是從不同的角度進行的，彼此可以相互交融的。如， 年末進行的清查 既是全面清查，也是定期清查，同時還是內(nèi)部清查。 三、財產(chǎn)清查前的準備工作 （一）組織準備 （二）業(yè)務準備 （會計明細賬） （倉庫明細賬） （計量器具、各種表格） 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 一、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查 ■ 實地盤點法 ■ 不定期清查 “ 突然襲擊法 ” ■ 是否存在 “ 白條 ” 抵庫 ■ 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 注意： “ 盤點表