【正文】 點(diǎn)內(nèi)容 ? 編制方法 ： ? 根據(jù)本月份或本季度各項(xiàng)收入和支出科目發(fā)生額分析填列本期數(shù)，然后計(jì)算填列本年累計(jì)數(shù)。 ? 本期收益 =本期收入合計(jì) 本期支出合計(jì) ? 若本期收益為凈虧損，則應(yīng)當(dāng)用 “ ‖號(hào)列示。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 格式：村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)負(fù)債表是采用賬戶式結(jié)構(gòu)編制的。資產(chǎn)類列在報(bào)表的左邊，負(fù)債與所有者權(quán)益類列在報(bào)表的右邊。表中各項(xiàng)目均按一定的順序排列，資產(chǎn)類各項(xiàng)目按其流動(dòng)性排列，容易變現(xiàn)的項(xiàng)目排在前面，不易變現(xiàn)的項(xiàng)目排在后面；負(fù)債類各項(xiàng)目也是按其流動(dòng)性順序排列，流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目排在前面，長期負(fù)債項(xiàng)目排列在后面；所有者權(quán)益類按其重要性順序排列。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 表中資產(chǎn)類各項(xiàng)目合計(jì)金額等于負(fù)債類和所有者權(quán)益類各項(xiàng)目的合計(jì)金額，即符合資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)恒等式。 ? 《 村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 》 在規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表正表的基礎(chǔ)上，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織年末財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的毀損、報(bào)廢等即將損失的資產(chǎn)，也要求在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露，真實(shí)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，符合會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 編制方法： ? 資產(chǎn)負(fù)債表是在年末編制工作底稿，登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬的基礎(chǔ)上編制的。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，有的同總賬科目一致，有的稍有差別。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法可分為直接填列法和間接填列法。 ? 直接填列法是根據(jù)總分類賬或明細(xì)分類賬有關(guān)賬戶的期末余額，直接填列表中有關(guān)項(xiàng)目。如 “ 長期投資 ” 項(xiàng)目，直接根據(jù) “ 長期投資 ” 總賬科目的期末余額填列。 ? 間接填列法是根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)分類賬整理或計(jì)算填列。如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目就是根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 的年末余額合計(jì)數(shù)填列的。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年初數(shù) ” 應(yīng)按上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)，并加以書面說明。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? （ 4）收益及收益分配表 ? 格式：村集體經(jīng)濟(jì)組織收益及收益分配表由本年收益和收益分配兩大部分組成。左方為本年收益部分，包括經(jīng)營收入、經(jīng)營收益和本年收益三個(gè)大的項(xiàng)目；右方為收益分配部分，包括本年收益、可分配收益、年末未分配收益三個(gè)大的項(xiàng)目。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 收益及收益分配表中可分配收益是通過經(jīng)營收入，加減一些村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中可以自己控制的項(xiàng)目，計(jì)算出經(jīng)營收益；再加減一些村集體經(jīng)濟(jì)組織自己不能控制的項(xiàng)目，計(jì)算出本年收益；然后再加上年初未分配收益和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目，計(jì)算出可分配收益。它們之間存在以下滾動(dòng)性計(jì)算關(guān)系： 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 經(jīng)營收益 =經(jīng)營收入 +發(fā)包及上交收入 +投資收益 經(jīng)營支出 管理費(fèi)用 ? 本年收益 =經(jīng)營收益 +補(bǔ)助收入 +其他收入 其他支出 ? 年末未分配收益 =本年收益 +年初未分配收益 +其他轉(zhuǎn)入 –可分配收益 重點(diǎn)內(nèi)容 ? 編制方法： ? 收支和支出項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)收支科目的本年發(fā)生額分析填列。 ? “ 年初未分配收益 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年度收益及收益分配表中的 “ 年末未分配收益 ” 數(shù)額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以 “ ‖號(hào)填列。 ? “ 其他轉(zhuǎn)入 ” 項(xiàng)目，根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定用公積公益金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額填列。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? ―可分配收益 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 本年收益 ” 項(xiàng)目、 “ 年初未分配收益 ” 項(xiàng)目和 “ 其他轉(zhuǎn)入 ”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。 ? “ 年末未分配收益 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 可分配收益 ” 項(xiàng)目扣除各項(xiàng)分配數(shù)額的差額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以 “ ‖號(hào)填列。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? （十三）會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求 ? 《 制度 》 規(guī)定：村集體經(jīng)濟(jì)組織所使用的各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容格式，應(yīng)符合 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 和 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》等規(guī)定。 重點(diǎn)內(nèi)容 ? （十四）會(huì)計(jì)檔案管理 ? 《 制度 》 規(guī)定，村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)檔案包括農(nóng)業(yè)承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案，各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單。 ? 村集體經(jīng)濟(jì)組織要按照 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。建立會(huì)計(jì)檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，作到完整無缺、存放有序、方便查找。不具備條件的村集體經(jīng)濟(jì)組織，可將其會(huì)計(jì)檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。 存在缺陷及解決辦法 ? 三、 《 制度 》 存在的缺陷及解決辦法 ? ? 一個(gè)是幼畜及育肥畜的成本。自產(chǎn)與外購的成本差別無法解決。 ? 另一個(gè)是非經(jīng)濟(jì)林木采伐出售的成本結(jié)轉(zhuǎn)。取得的收入計(jì)入經(jīng)營收入，成本計(jì)入經(jīng)營支出，而郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用計(jì)入其他支出，不符合配比原則。 存在缺陷及解決辦法 ? ? 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。 ? 收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目；收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 公積公益金 ” 科目。 存在缺陷及解決辦法 ? ? 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。 存在缺陷及解決辦法 ? ? 短期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 ? 發(fā)生長期借款的利息支出，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 ? 另外，關(guān)于會(huì)計(jì)電算化方面 ? 軟件版本 ? 業(yè)務(wù)要求 ? 謝謝大家