[經(jīng)濟(jì)學(xué)]復(fù)式記賬原理-資料下載頁
2024-12-08 01:47本頁面
【正文】 產(chǎn) + 資產(chǎn)一 負(fù)債 + 負(fù)債－ 所有者權(quán)益+ 所有者權(quán)益一 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 借 貸 ② ① 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 51 借 方 貸 方 ⑴資產(chǎn)增加 ⑵負(fù)債減少 ⑶所有者權(quán)益減少 ⑷成本、費(fèi)用支出增加 ⑸收入轉(zhuǎn)出 ⑴資產(chǎn)減少 ⑵負(fù)債增加 ⑶所有者權(quán)益增加 ⑷成本、費(fèi)用支出轉(zhuǎn)出 ⑸收入增加 總結(jié)： 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 52 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 資產(chǎn) =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1 第一種類型 增加 增加 2 增加 增加 3 第二種類型 減少 減少 4 減少 減少 5 第三種類型 增加 減少 6 第四種類型 增加 減少 7 增加 減少 8 增加 減少 9 減少 增加 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 53 記賬規(guī)則的應(yīng)用 ——編制會計(jì)分錄 會計(jì)分錄 是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶的名稱及其金額的記錄。 會計(jì)分錄的格式 ： “ 上借下貸，左借右貸。 ” 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 會計(jì)分錄分類： ⑴簡單會計(jì)分錄：一借一貸 ⑵復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借；多借多貸 (復(fù)合分錄可以分解成若干個簡單分錄 ) ⑶ 不可以 將 幾筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 合并 編制 一筆多借多貸的會計(jì)分錄。 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 54 如何編制會計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會計(jì)分錄的格式書寫出會計(jì)分錄 .分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是 : ① 引起哪些 要素項(xiàng)目 的變化 (變化的項(xiàng)目 /金額 /增或減 ) ② 根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的 賬戶名稱 及金額 ③ 根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的 借方還是貸方 以下分三步舉例分析： 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 55 編制會計(jì)分錄 舉例 ——賬戶與復(fù)式記賬原理的具體應(yīng)用 ① 1月 2日，向石井公司 賒購原材料 一批共計(jì) 5000元 。 分析： 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到兩個賬戶，一個是 資產(chǎn)類的原材料賬戶 ， 另外一個是 負(fù)債類的應(yīng)付賬款賬戶 。其中該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料賬戶金額增加、應(yīng)付賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶應(yīng)該計(jì)入借方，應(yīng)付賬款賬戶應(yīng)該計(jì)入貸方。 借：原材料 5000元 貸： 應(yīng)付賬款 5000元 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 56 ② 1月 5日，收到建南集團(tuán)投入貨幣資金100000元。 ③ 1月 8日，用銀行存款償還上個月欠南強(qiáng)集團(tuán)的貨款共計(jì) 4000元。 ④ 1月 12日，以銀行存款 50000元償還前欠的票據(jù) 借 : 銀行存款 100000元 貸 : 實(shí)收資本 100000元 借 : 應(yīng)付賬款 4000元 貸 : 銀行存款 4000元 借：應(yīng)付票據(jù) 50000元 貸：銀行存款 50000元 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 57 ⑤ 1月 15日，從銀行提取現(xiàn)金 4000元備發(fā)工資 。 ⑥ 1月 18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還 1月 2日的欠款。 ⑦銷售商品一批，價(jià)款總計(jì) 30000元，已經(jīng)收到并存入銀行 (暫時(shí)不考慮增值稅 )。 借：應(yīng)付賬款 5000元 貸：應(yīng)付票據(jù) 5000元 借：銀行存款 30000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000元 借：庫存現(xiàn)金 4000元 貸：銀行存款 4000元 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 58 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列三組借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 3）會計(jì)分錄： 借方科目金額 =貸方科目金額 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 59 1 含義： 試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗(yàn)算。 2 試算平衡具體內(nèi)容： 對會計(jì)科目期初余額的試算平衡；對發(fā)生額的試算平衡 ——每筆會計(jì)分錄的借貸發(fā)生額實(shí)現(xiàn)平衡；一定時(shí)期賬戶的借貸發(fā)生額實(shí)現(xiàn)平衡；賬戶的借貸方余額實(shí)現(xiàn)平衡。 3方法： 試算平衡所采用的基本方法是編制 “ 總分類賬戶余額試算平衡表 ” 和 “ 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 ” 4缺點(diǎn)： 試算平衡只能部分檢查記賬過程的正確性，不能確保記賬過程是正確的，有些錯誤是試算平衡無法發(fā)現(xiàn)的。⑴重復(fù)記賬；⑵漏記；⑶賬戶使用錯誤， “ 串戶 ” ；⑷記賬方向相反；⑸借貸方金額同時(shí)記錯；⑹借貸方金額錯誤相同。 四、試算平衡 河海大學(xué)商學(xué)院（常州）會計(jì)系 60 END
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