【正文】 繳納消費(fèi)稅。 A、用于管理部門的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品 C、用于廣告的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 （ D ）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。 A、存款利息 B、股票轉(zhuǎn)讓收入所得 C、有獎銷售中獎所得 D、租賃財(cái)產(chǎn)所得 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。 A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、營業(yè)稅 張三 2021年 1月將其自有住房出 租，租期 3年。該人每月取得租金收入 3300元，全年租金收入 39600元。該人年應(yīng)納個(gè)人所得稅（ C ）。 A、 7920元 B、 7290元 C、 6000元 D、 6200元 一個(gè)征稅對象同時(shí)適用幾個(gè)等級稅率的稅率形式是（ C ）。 A、定額稅率 B、比例稅率 C、超額累進(jìn)稅率 D、全額累進(jìn)稅率 計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支 的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（ D ）。 A、營業(yè)收支 B、經(jīng)營成本 C、管理費(fèi)用 D、應(yīng)納稅所得額 一般納稅人銷售貨物，（ B ）適用 13%稅率。 A、銷售機(jī)床 B、銷售圖書 C、銷售化妝品 D、銷售輪胎 負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（ B ）。 A、實(shí)際負(fù)稅人 B、扣繳義務(wù) 人 C、納稅義務(wù)人 D、稅務(wù)機(jī)關(guān) 二、多選題 給予免稅照顧的車船有（ ABCDE ）。 A、人民團(tuán)體自用的車船 B、軍隊(duì)自用的車船 C、載重量不超過 1噸的魚船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車輛 下列屬于印花稅納稅人的有（ BCD ）。 A、發(fā)放專利證書的專利局 B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加 工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人 E、合同鑒定人 按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ ABCDE ）。 A、非機(jī)動船 B、機(jī)動船 C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車 下列貨物免征增值稅的有（ ABDE ）。 Ａ、古舊圖書 Ｂ、避孕藥品和用品 Ｃ、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器 下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ ACDE ）。 A、生產(chǎn)經(jīng)營收入 B、納稅人購買國庫券的利息收入 C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 三、名詞解釋 定額稅率 ：定額稅率是按照征稅對象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱固定稅額。 進(jìn)出口稅則 :是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序 制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)納關(guān)稅的稅率表。 房產(chǎn)稅 ：是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅 ：是指國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等進(jìn)行定額征收的一種稅。 四、論述題 請問你是如何理解累進(jìn)稅率和比例稅率。 答：（一）比例稅率 比例稅率是是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。 17 比例稅率可分為： 統(tǒng)一的比例稅率； 行業(yè)差別比例稅率； 產(chǎn)品差別比例稅率； 地區(qū)差別比例稅率； 幅度比例稅率。 采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡便，但對大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水平，失之公平 （二）累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對象數(shù)額越小，稅率越低。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅率等級與征稅對象數(shù)額等級同方向變動，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則。累進(jìn)稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。 累 進(jìn)稅率的形式：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。 全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負(fù)增加超過應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。 超額累進(jìn)稅率是指不同等級征稅對象的數(shù)額每超過一個(gè)級別的部分按照與之相適應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。 采用累進(jìn)稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可以照顧到納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅負(fù)公平的原則，但計(jì)稅比較麻煩。 合理 的稅率，可以形成一種激勵(lì)機(jī)制，最大程度地刺激納稅人提高生產(chǎn)效率。 請論述你是如何理解“兩稅合并”（企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）問題的？ 答： 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，要求按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，改變現(xiàn)行對內(nèi)資和外資在稅收上給予不同待遇的做法，為各類市場經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。其主要內(nèi)容包括： （ 1）實(shí)現(xiàn)兩法合并，制定適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)制度改革要求的規(guī)范的《企業(yè)所得稅法》。（ 2）降低企業(yè)所得稅稅率。針對我國目前內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平，參照國際企業(yè)所得稅改革經(jīng)驗(yàn)，與調(diào)整企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相協(xié)調(diào)，在“兩法”合并中適度降低企業(yè)所得稅法定稅率。 （ 3）統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。參照國際慣例，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目，做到稅基界定科學(xué)、規(guī)范。 （ 4）調(diào)整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。改變現(xiàn)行按投資來源、投資區(qū)域設(shè)定稅收優(yōu)惠的政策取向，以貫徹國家科教興國戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和國家基本產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，考慮到我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡發(fā)展的國情，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠方式。 （ 5）保持政策的連續(xù)性。在實(shí)現(xiàn)兩法合并、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的過程中，為減輕政策變化對企業(yè)投資 的影響，維護(hù)我國政府已有的承諾，需要采取相應(yīng)的措施，保持稅收政策的連續(xù)性，更好地促進(jìn)投資環(huán)境的優(yōu)化。 五、計(jì)算題 沿海某鹽場 9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽 4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購液體鹽 1000噸加工固體鹽 650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽 600噸，當(dāng)月全部售出。請計(jì)算該鹽場當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場固體鹽單位稅額 10元 /噸，液體鹽單位稅額 3元 /噸） （ 1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =4000 10=40000（元） （ 2）外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =650 10－ 1000 3=3500（元） （ 3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額 =600 3=1800（元） （ 4）該鹽場共繳納資源稅稅額 =40000+3500+1800=45300（元） 某企業(yè) 2021年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值為 480萬元，據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，可減除房產(chǎn)原值 25%。試計(jì)算該企業(yè) 2021年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。（房產(chǎn)稅稅率為 %） （ 1）應(yīng)稅房產(chǎn)余值為： 480（ 125%） =360（萬元） （ 2） 1999年應(yīng)納房產(chǎn)稅為： 360 %=（萬元） 某商場（為一般納稅人） 7 月份銷售各種家電取得不含稅銷售額 200 萬元，銷售化妝品取得不含稅銷售額 150萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額 100萬元，商場為顧客送貨上門服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi) 4000元未單獨(dú)核算。購進(jìn)運(yùn)貨汽車用油 6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金 1020元；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件 585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算 A 商場 7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。 （ 1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅金：（ 200+150+100） 17%+247。 (1+17%) 17%=（萬元） （ 2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金： 1020 元 =（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng) 納稅金： =（萬元） 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)三 一、單選題 劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（ B） A、各稅種的稅率 B、各稅種的征稅對象 C、稅率 D、納稅人 體現(xiàn)征稅對象的具體內(nèi)容，明確具體征稅范圍 ( A ) A、稅目 B、計(jì)稅依據(jù) C、稅率 D、納稅人 營業(yè)稅采用的稅率為 ( B ) A、單一比例稅率 B、行業(yè)差別比例稅率 C、幅度比例稅率 D、地區(qū)差別比例稅率 征收教育費(fèi)附加的目的是 ( A ) A、發(fā)展地方教育事業(yè) B、發(fā)展地方農(nóng)業(yè) 18 C、調(diào)節(jié)收入 D、限制過多收入 我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是 ( D ) A、按年計(jì)征 B、按期納稅 C、按次納稅 D、按生產(chǎn)周期主征 在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較 ( B ) A、實(shí)際稅率一致 B、全累負(fù)擔(dān)重 C、難以比較 D、超累負(fù)擔(dān)重 在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近 ( A ) A、全 累負(fù)擔(dān)不合理 B、稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置 C、兩種負(fù)擔(dān)一致 D、兩者負(fù)擔(dān)依臨界點(diǎn)而定 為降低規(guī)模大，而利潤低的國有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采取（ B ）征稅 A、按單一定額稅率 B、按利潤劃分級距 C、按比例稅率征稅 D、無所謂哪一種 土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為 ( B ) A、幅度定額和分類分項(xiàng)定額稅率 B、地區(qū)差別定額和分類分項(xiàng)定額稅率 C、分類分項(xiàng)定額和地區(qū)差別定額稅率 D、分類分項(xiàng)定額和幅度定額稅率 與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于 ( C ) A、直接稅，可轉(zhuǎn)嫁 B、間接稅，可轉(zhuǎn)嫁 C、直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 D、間接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 二、多選題 稅收法律關(guān)系主體由（ AD )構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體 B、執(zhí)法主體 C、監(jiān)督機(jī)構(gòu) D、納稅主體 E、稅收法律關(guān)系 在我國，（ ABC )屬于征稅主體 A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國家稅務(wù)總局 C、海關(guān) D、法院 E、工商局 納稅主體的權(quán)利主要包括 ( ABCDE ) A、延期納稅權(quán) B、申請減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán) C、委托稅務(wù)代理權(quán) D、申請復(fù)議權(quán) E、提起訴訟權(quán) 稅收的要素包括： ( ABCDE ) A、征稅對象 B、納稅人 C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 E、稅收優(yōu)惠 確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是 ( AB ) A、納稅對象 B、納稅人 C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié) E、納稅期限 三、計(jì)算題（每小題 10分 ，共 30分） 某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營各種雜糧、食用植物油，兼營煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。 2021年 7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入 870000元，煙、酒含稅銷售收入 30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入 240000 元，該公司2021 年 7 月的銷項(xiàng)稅額為。 870000247。（ 1+13%） 13%+（ 30000+240000）247。（ 1+17%） 17%= 元。 本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。 某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品， 已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 20萬美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為 1： 。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是 40%，消費(fèi)稅稅率是 30%。 計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格 =20 （ 1+40%） / （ 130%） =332（萬元） 應(yīng)納增值稅 =332 17%=（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 =332 30%= （萬元） 19