【正文】 應(yīng)進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。 備案流程 ? 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請備案的減免稅資料的相關(guān)性、完整性進行復(fù)核。申請的減免稅資料不符合規(guī)定的，應(yīng)當告知納稅人更正、補齊。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到納稅人減免稅備案資料后 7個工作日內(nèi)完成登記備案工作。 ? 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知 京國稅發(fā) 〔 2021〕 339號 ? 一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項，按照規(guī)定的工作流程、報告格式及有關(guān)要求出具的書面報告。 ? 二、實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。 ? （一）企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。 ? （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。 ? 三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進行年度納稅申報時附送中介機構(gòu)鑒證報告。 （一）當年虧損超過 10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告； （二）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送； （三）本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元（含）以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。 新企業(yè)所得稅法中對小型微利企業(yè)的規(guī)定 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 三個條件必須同時滿足 提示 ? 5月底前網(wǎng)上申報單位報送企業(yè)所得稅申報表紙制資料，包括 08年季度報表。 ? 企業(yè)所得稅年度報表目前未到，上門申報單位可 3月底到服務(wù)大廳領(lǐng)取， 5月底前申報納稅。網(wǎng)上已有申報表納稅人可以先到網(wǎng)站下載做好申報數(shù)據(jù)的準備工作。 ? 網(wǎng)上申報單位目前可以進行納稅申報，無特殊情況大廳不受理網(wǎng)上申報納稅人報表錄入。 報表下載地址： 發(fā)放的光盤中下載；網(wǎng)上申報界面下載。 需要備案的項目應(yīng)到主管稅務(wù)所備案，需要提供中介機構(gòu)報告的項目，上門申報的在申報時提供中介機構(gòu)報告，網(wǎng)上申報的單位中介機構(gòu)報告隨紙制資料一同上報。 3月份例會取消 第三部分 營業(yè)稅變化要點 ? 中華人民共和國國務(wù)院令 ? 第 540號 ? 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 已經(jīng)2021年 11月 5日國務(wù)院第 34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》公布，自 2021年 1月 1日起施行。 ? 總 理 溫家寶 ? 二○○八年十一月十日 （一）納稅人及扣繳義務(wù)人 ? ? 新的條例和細則對于納稅人的確認有所調(diào)整，所有為中國境內(nèi)的單位和個人提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人均視為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，不再考慮勞務(wù)的發(fā)生地和無形資產(chǎn)的使用地是否在中國境內(nèi)。具體規(guī)定如下： ? 新的條例及其實施細則規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。 ? ? 新的條例及其實施細則 刪除了 （ 1）、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；（ 2）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的 ，以總承包人為扣繳義務(wù)人；（ 3）單位或個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；（ 4）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人等規(guī)定。 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 ? （二）計稅依據(jù) ? 營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本原則是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而收取的全部價款和價外費用。新的條例及其實施細則并沒有改變該原則，但對于價外費用的解釋更加詳細明確。 ? （三）納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 新的條例及其實施細則規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。 ? 細則第二十五條： ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 ? 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 ? （四）納稅地點 ? 原條例及其實施細則對營業(yè)稅的納稅地點是以勞務(wù)發(fā)生地（個別行業(yè)除外）為基本原則。但對于咨詢、設(shè)計、旅游等行業(yè)流動性很大，勞務(wù)發(fā)生地難以確認，不便于稅收征管，故新的條例及其實施細則將納稅地點基本原則變?yōu)闄C構(gòu)所在地。 ? （五）納稅期限 ? 新的條例及其實施細則將納稅申報期限從原來的10日延長至 15日。具體規(guī)定如下：新的條例及其實施細則規(guī)定：營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以5日、 10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? （六）減免稅 ? 新的條例及其實施細則對于減免稅基本沿用了原條例及其實施細則的規(guī)定，只是由于本次對于營業(yè)稅納稅人征收范圍的變化，因此將原境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品不征收營業(yè)稅的規(guī)定，修改為免征營業(yè)稅。 ? 二、新舊條例細則的銜接 ? 在國家稅務(wù)總局出臺涉及清理以前規(guī)定和明確若干具體問題的文件之前，制定了以下暫行規(guī)定。 ? （一）、建筑業(yè)納稅地點問題 ? 新的條例及其實施細則規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。鑒于在建筑業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅的原則，涉及現(xiàn)行征管格局的重大調(diào)整，且不易主管稅務(wù)機關(guān)受理申報的實際情況，經(jīng)研究決定，對于建筑業(yè)納稅地點問題，仍按照市局京地稅營[1994]162號通知中第 4條之規(guī)定，即 在核算地向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 執(zhí)行。對外地進京施工企業(yè)所繳納的營業(yè)稅及其附加，仍由北京市建筑工程專業(yè)勞務(wù)發(fā)包承包交易中心負責(zé)代征。 ? （二）、成本利潤率問題 ? 實施細則規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由，可按下列公式核定：營業(yè)額 =營業(yè)成本或者工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1營業(yè)稅稅率）。公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 ? 成本利潤率標準仍按照京地稅營 [1994]162號第 6條之規(guī)定，即娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 20%，營業(yè)稅其他稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 5%執(zhí)行。 ? （三）、起征點問題 ? 細則規(guī)定，營業(yè)稅起征點按期納稅的，為月營業(yè)額 10005000元；按次征收的，為每次（日）營業(yè)額 100元。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 ? 起征點的標準仍按照京財稅 [2021]173號第三條之規(guī)定，即我市起征點的標準確定為按期納稅的，為月營業(yè)額 5000元；按次征收的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 ? （四）、娛樂業(yè)適用稅率問題 ? 條例所附營業(yè)稅稅目稅率表中，娛樂業(yè)稅目所適用的稅率為 5%— 20%，與修訂前所適用的稅率一致。對該稅目征稅范圍及適用稅率，仍按照京財稅 [2021]1677號以及財稅 [2021]97號通知執(zhí)行。 ? 此外，文化事業(yè)建設(shè)費的征收范圍，仍按照京地稅營 [2021]175號通知執(zhí)行。 謝謝大家！