【正文】 應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 備案流程 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)備案的減免稅資料的相關(guān)性、完整性進(jìn)行復(fù)核。申請(qǐng)的減免稅資料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人更正、補(bǔ)齊。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人減免稅備案資料后 7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。 ? 北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知 京國(guó)稅發(fā) 〔 2021〕 339號(hào) ? 一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。 ? 二、實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。 ? （一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 ? （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。 ? 三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。 （一）當(dāng)年虧損超過 10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告； （二）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送； （三）本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。 新企業(yè)所得稅法中對(duì)小型微利企業(yè)的規(guī)定 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬(wàn)元。 ? 三個(gè)條件必須同時(shí)滿足 提示 ? 5月底前網(wǎng)上申報(bào)單位報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表紙制資料，包括 08年季度報(bào)表。 ? 企業(yè)所得稅年度報(bào)表目前未到，上門申報(bào)單位可 3月底到服務(wù)大廳領(lǐng)取， 5月底前申報(bào)納稅。網(wǎng)上已有申報(bào)表納稅人可以先到網(wǎng)站下載做好申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作。 ? 網(wǎng)上申報(bào)單位目前可以進(jìn)行納稅申報(bào)，無特殊情況大廳不受理網(wǎng)上申報(bào)納稅人報(bào)表錄入。 報(bào)表下載地址： 發(fā)放的光盤中下載；網(wǎng)上申報(bào)界面下載。 需要備案的項(xiàng)目應(yīng)到主管稅務(wù)所備案，需要提供中介機(jī)構(gòu)報(bào)告的項(xiàng)目，上門申報(bào)的在申報(bào)時(shí)提供中介機(jī)構(gòu)報(bào)告，網(wǎng)上申報(bào)的單位中介機(jī)構(gòu)報(bào)告隨紙制資料一同上報(bào)。 3月份例會(huì)取消 第三部分 營(yíng)業(yè)稅變化要點(diǎn) ? 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 ? 第 540號(hào) ? 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 已經(jīng)2021年 11月 5日國(guó)務(wù)院第 34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》公布，自 2021年 1月 1日起施行。 ? 總 理 溫家寶 ? 二○○八年十一月十日 （一）納稅人及扣繳義務(wù)人 ? ? 新的條例和細(xì)則對(duì)于納稅人的確認(rèn)有所調(diào)整，所有為中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人均視為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，不再考慮勞務(wù)的發(fā)生地和無形資產(chǎn)的使用地是否在中國(guó)境內(nèi)。具體規(guī)定如下： ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則 刪除了 （ 1）、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；（ 2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的 ，以總承包人為扣繳義務(wù)人；（ 3）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；（ 4）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人等規(guī)定。 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 ? （二）計(jì)稅依據(jù) ? 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本原則是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。新的條例及其實(shí)施細(xì)則并沒有改變?cè)撛瓌t，但對(duì)于價(jià)外費(fèi)用的解釋更加詳細(xì)明確。 ? （三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 ? 細(xì)則第二十五條： ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （四）納稅地點(diǎn) ? 原條例及其實(shí)施細(xì)則對(duì)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是以勞務(wù)發(fā)生地（個(gè)別行業(yè)除外）為基本原則。但對(duì)于咨詢、設(shè)計(jì)、旅游等行業(yè)流動(dòng)性很大，勞務(wù)發(fā)生地難以確認(rèn)，不便于稅收征管，故新的條例及其實(shí)施細(xì)則將納稅地點(diǎn)基本原則變?yōu)闄C(jī)構(gòu)所在地。 ? （五）納稅期限 ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則將納稅申報(bào)期限從原來的10日延長(zhǎng)至 15日。具體規(guī)定如下：新的條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、 10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? （六）減免稅 ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則對(duì)于減免稅基本沿用了原條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只是由于本次對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅人征收范圍的變化，因此將原境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品不征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，修改為免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 二、新舊條例細(xì)則的銜接 ? 在國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)涉及清理以前規(guī)定和明確若干具體問題的文件之前，制定了以下暫行規(guī)定。 ? （一）、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)問題 ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。鑒于在建筑業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅的原則，涉及現(xiàn)行征管格局的重大調(diào)整，且不易主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)的實(shí)際情況，經(jīng)研究決定，對(duì)于建筑業(yè)納稅地點(diǎn)問題，仍按照市局京地稅營(yíng)[1994]162號(hào)通知中第 4條之規(guī)定，即 在核算地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 執(zhí)行。對(duì)外地進(jìn)京施工企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加，仍由北京市建筑工程專業(yè)勞務(wù)發(fā)包承包交易中心負(fù)責(zé)代征。 ? （二）、成本利潤(rùn)率問題 ? 實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，可按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本或者工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 247。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率）。公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 ? 成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)仍按照京地稅營(yíng) [1994]162號(hào)第 6條之規(guī)定，即娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 20%，營(yíng)業(yè)稅其他稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 5%執(zhí)行。 ? （三）、起征點(diǎn)問題 ? 細(xì)則規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額 10005000元；按次征收的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? 起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)仍按照京財(cái)稅 [2021]173號(hào)第三條之規(guī)定，即我市起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)確定為按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額 5000元；按次征收的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 ? （四）、娛樂業(yè)適用稅率問題 ? 條例所附營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表中，娛樂業(yè)稅目所適用的稅率為 5%— 20%，與修訂前所適用的稅率一致。對(duì)該稅目征稅范圍及適用稅率，仍按照京財(cái)稅 [2021]1677號(hào)以及財(cái)稅 [2021]97號(hào)通知執(zhí)行。 ? 此外，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍，仍按照京地稅營(yíng) [2021]175號(hào)通知執(zhí)行。 謝謝大家！