貸款業(yè)務(wù)的核算(2)-資料下載頁
2025-05-13 01:48本頁面
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi) 20210 6月 30日，銀行準(zhǔn)備處置此房產(chǎn)，在處置前將 其出租，共得租金 75000元，當(dāng)日該房產(chǎn)的可變現(xiàn)凈 值為 8400000元。 (1)借：吸收存款 — 租房戶 75000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 75000 （ 2）確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 85000008400000=100000 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1000000 12月 31日，該房產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為 8202100元。 借：資產(chǎn)減值損失 202100 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 2021000 1月 1日，銀行將該房產(chǎn)以 8202100元出售，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 100000元。 借：吸收存款 — 買房戶 8202100 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 營業(yè)外支出 100000 貸：抵債資產(chǎn) 8500000 應(yīng)交稅費(fèi) 100000 第五節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持有人在匯票到期前 ,為取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動。 票據(jù)貼現(xiàn)是銀行的一種放款方式，是銀行信用與商業(yè)信用相融合的一種融資手段。 我國商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)票據(jù) ,僅限商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 一、票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn) 。 。 。 。 款人。 ，每筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資金規(guī) 模有限，可以允許部分貼現(xiàn)。 二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 （一）設(shè)置的會計(jì)科目 貼現(xiàn)資產(chǎn) 核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）貼現(xiàn)時(shí)的核算 計(jì)算公式： 貼現(xiàn)利息 =匯票面值 貼現(xiàn)天數(shù) 日貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票面值 ﹣ 貼現(xiàn)利息 自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日前一天為止。 異地匯票另加 3天的劃款期 資產(chǎn)負(fù)債表日轉(zhuǎn)入“利息收入” 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款 —貼現(xiàn)人活期存款 貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整 同時(shí)記表外科目，收入：貼現(xiàn)票據(jù) 思考：企業(yè)怎樣作分錄？ 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 2021年 5月 10日某工廠持面值為 1202100元的商業(yè)承兌 匯票申請貼現(xiàn)，該匯票 2021年 3月 18日簽發(fā)，期限 5個(gè) 月，到期日 7月 18日，承兌人為異地企業(yè)，年貼現(xiàn)率 為 9%。 貼現(xiàn)天數(shù)： 5月 10日 — 7月 18日 69天 +3天 =72天 貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息 =1202100 72 9%247。 360=21600 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =120210021600=1178400 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 1202100 貸：吸收存款 1178400 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 21600 收入：貼現(xiàn)票據(jù) 三、貼現(xiàn)匯票到期收回的核算 （一）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期收回的核算 收到 承兌人 支付的票款時(shí) 借：清算資金往來（吸收存款等） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 同時(shí)，付出：貼現(xiàn)票據(jù) 未收到劃回票款，退回票據(jù)時(shí)，貼現(xiàn)行從 貼現(xiàn)申請人 賬戶劃款 借：吸收存款 —貼現(xiàn)申請人存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 同時(shí)，付出：貼現(xiàn)票據(jù) ，不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款 借：吸收存款 貸款 ——逾期貸款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 同時(shí)，付出：貼現(xiàn)票據(jù) 接到貼現(xiàn)行寄來的委托收款憑證及匯票，于到期日劃款 借：吸收存款 —— 付款人存款 貸：清算資金往來等 如果承兌人賬戶存款余額不足，退票。 （二）貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期收回的核算 主動向承兌行收款，辦理轉(zhuǎn)賬 借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 同時(shí)，付出：貼現(xiàn)票據(jù) ，向承兌申請人收款 借：吸收存款（或貸款 逾期貸款：收不回款） 貸：應(yīng)解匯款 接到貼現(xiàn)行報(bào)單劃款： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等
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