補(bǔ)充應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)-資料下載頁(yè)
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【正文】 中2021/6/16 46 例： 2021年 3月 15日 ， 甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司 ， 開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款 300000元 ， 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 51000元 ， 款項(xiàng)尚未收到 。 雙方約定 ， 乙公司應(yīng)于 2021年 10月 31日付款 。 2021年 6月 4日 ， 經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國(guó)銀行 ，價(jià)款為 263250元；在應(yīng)收乙公司貨款到期無(wú)法收回時(shí) ， 中國(guó)銀行不能向甲公司追償 。 甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn) ， 預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷(xiāo)售退回金額為 23400元 ， 其中增值稅為3400元 。 其當(dāng)初的銷(xiāo)售成本為 13000元 。 實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由甲公司承擔(dān) 。 2021年 8月 3日 ， 甲公司收到乙公司退回的商品 ， 價(jià)款為 23400元 。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中2021/6/16 47 （ 1） 2021年 6月 4日出售應(yīng)收賬款時(shí) （ 2） 2021年 8月 3日收到退回的商品 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中借：銀行存款 263250 營(yíng)業(yè)外支出 64350 其他應(yīng)收款 23400 貸：應(yīng)收賬款 351000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 貸：其他應(yīng)收款 23400 借：庫(kù)存商品 13000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13000 2021/6/16 48 ② 附追索權(quán)的讓售 ——所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí) ， 銀行等金 融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收賬款的企業(yè)進(jìn)行追償 ■ 應(yīng)收債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)由售出應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)負(fù)擔(dān) 。 ■ 按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中2021/6/16 49 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目 2021/6/16 50 （ 三 ） 預(yù)付賬款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中支付定金 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 對(duì)方企業(yè)發(fā)貨時(shí) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 支付尾款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 或者對(duì)多付部分沖回 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 定金金額 全部采購(gòu)金額 尾款金額 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目，可以直接將 預(yù)付的貨款記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 的借方。 2021/6/16 51 例： （ 1） 2月 20日 ， 朗能公司向曉澤公司預(yù)付賬款 100萬(wàn) （ 2） 朗能公司實(shí)際支出材料款 300萬(wàn) ， 增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 51萬(wàn) （ 3） 朗能公司補(bǔ)付剩余款項(xiàng) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中交易 序號(hào) 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 1 2 3 借：預(yù)付賬款 100萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn) 借：原材料 300萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款 351萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款 100萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn) 借：原材料 300萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 351萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 251萬(wàn) 貸：銀行存款 251萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款 251萬(wàn) 貸：銀行存款 251萬(wàn) 2021/6/16 52 二、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 用于核算商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 如：支付押金、保證金，應(yīng)收賠款、備用金、出租包裝物的租金等業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，可能發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2021/6/16 53 ? 練習(xí)題： ? 2021年 2月 1日，甲公司將收到的乙公司開(kāi)出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款 280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于 2021年 2月 1日為支付購(gòu)買(mǎi)原材料而開(kāi)出的，票面金額為 300萬(wàn)元，到期日為 2021年 5月 31日。假定不考慮其他因素。 2021年 2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）。 ? A、 0 B、 5萬(wàn)元 C、 10萬(wàn)元 D、 20萬(wàn)元 2021/6/16 54 ? 某公司按照賬齡分析法與個(gè)別認(rèn)定法結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法，并根據(jù)實(shí)際情況確定 3個(gè)月以下應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)損失比例為 1%，超過(guò)3個(gè)月應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)損失比例 10%，該公司2021年 12月 31日應(yīng)收賬款情況見(jiàn)下表， 應(yīng)收賬款賬齡 3個(gè)月以?xún)?nèi) 超過(guò) 3個(gè)月 應(yīng)收賬款金額 400萬(wàn)元 300萬(wàn)元 2021/6/16 55 ? 該公司 2021年一季度新增應(yīng)收賬款 500萬(wàn)元，原 3個(gè)月以下賬齡款項(xiàng)中有 200萬(wàn)元已經(jīng)到期收回，原超過(guò) 3個(gè)月的應(yīng)收賬款中 100萬(wàn)元已經(jīng)收回，另有 100萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回20%，要求計(jì)算 2021年一季度該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。
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