【正文】 人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，而小規(guī)模納稅人實(shí)行“銷售額 征收率”的簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按新的增值稅暫行條例，小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)類和商業(yè)類，征收率統(tǒng)一降低為 3%。 早申請?jiān)缡芤? 按照新的實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)而未辦理的納稅人、會計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，除了非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和其他個(gè)人外，稅務(wù)部門都將按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并不允許上述納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和使用增值稅專用發(fā)票。 為了避免不必要的損失，建議現(xiàn)行政策下銷售額分別在 50萬元和 80萬元以上的工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)及時(shí)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。 增值稅一般納稅人認(rèn)定資格出新規(guī) 為更好地向納稅人和社會各界宣傳、解釋 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 的相關(guān)情況，國家稅務(wù)總局于日前編寫了 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 宣傳材料（國稅函 [2021]138號，下稱宣傳材料），就有關(guān)問題作出解答。 宣傳材料提到，新修訂的 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 主要修訂了五個(gè)方面的內(nèi)容： 一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。條例修訂時(shí)降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由 100萬元降低為 50萬元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由 180萬元降低為 80萬元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。 二是簡化了申請認(rèn)定的資料。按照不重復(fù)報(bào)送的原則，認(rèn)定辦法簡化了認(rèn)定時(shí)需報(bào)送的資料：對辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供的證件、資料不再報(bào)送；對與一般納稅人認(rèn)定無關(guān)的證件、資料不再報(bào)送，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。 三是簡化、完善了申請認(rèn)定的程序。按現(xiàn)行政策，申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過申請、資料審核、實(shí)地核查、審核批準(zhǔn)等程序，對商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認(rèn)定辦法簡化了約談程序，同時(shí)規(guī)定實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，既簡化程序方便納稅人，又利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中力量開展有針對性的重點(diǎn)審核工作。 四是明確了辦理時(shí)間。認(rèn)定辦法明確了每一項(xiàng)事項(xiàng)的辦理時(shí)間。如認(rèn)定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報(bào)期結(jié)束后 40個(gè)工作日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定；認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定辦法將相關(guān)事項(xiàng)辦理時(shí)間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)，同時(shí)督促主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理相關(guān)審批手續(xù)，維護(hù)納稅人權(quán)益。 五是明確了一般納稅人資格生效日期。認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。 宣傳材料最后強(qiáng)調(diào)了，修訂后的一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法自 2021年 3月20日起執(zhí)行。 關(guān)于紅字發(fā)票 一． 符合作廢條件的（同時(shí)符合以下條件），發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢 . （一） 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； （二） 銷售方未抄稅并且未記賬； （三） 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 二． 不符合作廢條件： 1. 購貨方已認(rèn)證由購貨方填寫申請單 （ 1） 認(rèn)證通過： ① 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請 ,稅務(wù)機(jī)關(guān)返回通知單（一式三聯(lián)，一聯(lián)購貨方留方，一聯(lián)由購貨方給銷貨方，一聯(lián)稅務(wù)留存） ② 將通知單交給銷貨方，根據(jù)銷貨方的紅字發(fā)票和通知單作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 （ 2） 認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”： ① 《 申請單 》 時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。其他同上。 ②將通知單交給銷貨方，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2. 購買方未認(rèn)證且所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，由購貨方填寫申請單：在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 3. 購貨方未認(rèn)證，由銷售方填寫申請單： (1)銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 編輯本段購買方申請 已經(jīng)由購貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 ，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 二、由銷貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票的情況（前提是發(fā)票未認(rèn)證，發(fā)票在 180天的認(rèn)證期內(nèi)），具體情況如下： 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 ? 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 ?