淺析小型企業(yè)審計風險控制-資料下載頁
2025-05-07 20:58本頁面
【正文】 險模型中，注冊會計師所能控制的只有檢查風險，重大錯報風險與被審計單位有關(guān)，注冊會計師對其無能為力，只能對其水平進行評估。 正確評估會計報表的重大錯報風險可以幫助注冊會計師提高審計工作效率和效果。這是因為在既定的審計風險之下，會計報表的重大錯報風 險與注冊會計師的檢查風險呈反向關(guān)系。如果重大錯報風險評估不正確，可能導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序而降低審計效率，甚至可能會導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩档蛯徲嫻ぷ餍Ч?，并帶來審計風險。 根據(jù)審計準則第 1621 號對小型被審計單位的特殊考慮中規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當了解小型被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序?！弊詴嫀煈?yīng)切實了解小型企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況及管理層整體控制水平和措施的基礎(chǔ)上，認真分析企業(yè)存在的風險領(lǐng)域，分析會計報表可 能存在風險大小和范圍，以正確評估會計報表的重大錯報風險。 （ 3）合理制定審計程序，扎實開展審計工作。注冊會計師在對小型企業(yè)的審計實務(wù)中必須注意三點。一是必須履行風險評估程序，不可以放棄風險評估僅實施進一步審計程序。二是不可以無端調(diào)整和簡化風險評估程序，必須在滿足充分識別和正確評估重大錯報風險的前提下，根據(jù)本人的經(jīng)驗和當時的實際情況有針對性地予以適當調(diào)整和簡化風險評估程序。三是正確制定進一步審計程序，注冊會DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 計師不能以成本效益原則和審計收費的高低作為任意簡化或縮減審計程序的理由，必須獲取足夠、充 分的審計證據(jù)作為審計意見發(fā)表的依據(jù)。 （ 4）完善審計工作底稿，正確發(fā)表審計意見。注冊會計師應(yīng)該詳細記錄和說明小型被審計單位可能存在的內(nèi)部控制的缺陷以及無法實施的主要審計程序、已實施的主要審計程序，為發(fā)表審計意見提供準確和充分的審計證據(jù)。發(fā)表審計意見時，應(yīng)該合理保證已審計會計報表的可靠程度，不得對未實現(xiàn)的事項作出承諾，同時應(yīng)根據(jù)重要性水平，合理確定報告類型，以控制審計風險。 事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制制度，保證審計工作質(zhì)量 根據(jù)審計準則第 5101 號規(guī)定制定質(zhì)量控制 制度，以合理保證會計師事務(wù)所及其注冊會計師遵守各項會計法律法規(guī)，督促會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?。明確會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)的具體法律責任，對違反注冊會計師職業(yè)道德、觸犯法律的會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員依法處置，消除其僥幸心理，進而達到提高審計質(zhì)量，控制審計風險的目的。 總之，注冊會計師事業(yè)要取得發(fā)展，會計師事務(wù)所要求得生存，必須謹慎地對待小型企業(yè)的審計風險，并認真及時地加以防范和控制。 【參考文獻】 [1]張曉 青：審計風險的特征、成因及控制 [J].中國審計，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 2021（ 1） . [2]劉華：風險基礎(chǔ)審計的推廣應(yīng)用芻議 [J].湖北審計，2021（ 6） . [3]中國注冊會計師協(xié)會：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 [M].北京：經(jīng)濟科學出版社， 2021. [4]王澤：對中小企業(yè)財務(wù)管理問題的探討 [J].會計之友，2021（ 8） . [5]中國財經(jīng)報 [N].20215.
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