【導(dǎo)讀】固定資產(chǎn)管理制度和。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制。為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資。產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意以下10種風(fēng)險(xiǎn)，具。固定資產(chǎn)購(gòu)買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企。固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流。固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒(méi)有準(zhǔn)確入賬，可。固定資產(chǎn)租憑未經(jīng)有效審批、租憑費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),權(quán)限,確保辦理。關(guān)鍵環(huán)節(jié)4明確谷底固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失。關(guān)鍵環(huán)節(jié)5固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的?！蠼M織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購(gòu)。◇制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)

　　

【正文】 用的狀態(tài)。 4．申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)雖未 超過(guò)使用年限，但實(shí)際工作量超過(guò)其產(chǎn)品設(shè)計(jì)工作量，且繼續(xù)使用易發(fā)生危險(xiǎn)的。 第 4條 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)。 1．對(duì)于使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理員根據(jù)報(bào)廢計(jì)劃填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。 2．對(duì)于使用期未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由。估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。 第 5條 固定資產(chǎn)報(bào)廢審批。 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審批按照《固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。 第 6條 固定資產(chǎn)報(bào)廢程序。 1．固定資產(chǎn)的報(bào)廢，需填寫一式三聯(lián)的報(bào)廢單，報(bào)廢單應(yīng)包括固定資 產(chǎn)卡片上所記載的所有內(nèi)容以及報(bào)廢理由、預(yù)計(jì)處理費(fèi)用及收回的殘值。 2．固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)有相應(yīng)的技術(shù)鑒定，其中專用設(shè)備、儀器儀表由技術(shù)管理部負(fù)責(zé)鑒定；辦公設(shè)備、家具、房屋、運(yùn)輸工具及其他均由資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)鑒定。 3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單應(yīng)交財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)管理部會(huì)簽，并按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。 4．審批完的報(bào)廢單分別交資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部留存。固定資產(chǎn)管理員在授權(quán)范圍內(nèi)在固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡片上蓋作廢章，以示注銷。財(cái)務(wù)部根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理。 5．報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)按審批要求及時(shí)處理，報(bào)廢所得殘值收入應(yīng)交財(cái)務(wù) 部做賬務(wù)處理。 第 7條 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理之后，倉(cāng)庫(kù)、使用、財(cái)務(wù)等部門要注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)的記錄資料。 第 3 章 固定資產(chǎn)報(bào)損和報(bào)失 第 8條 當(dāng)固定資產(chǎn)破損或丟失時(shí)，固定資產(chǎn)使用單位填寫《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》，交資產(chǎn)管理部審核。固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表如下表所示。 固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表 申請(qǐng)單位 經(jīng)辦人 設(shè)備編號(hào) 名稱 數(shù)量 單價(jià) 金額 購(gòu)置年月 處置形式 1 □報(bào)損 □報(bào)失 申請(qǐng)理由 2 □報(bào)損 □報(bào)失 申請(qǐng)理由 3 □報(bào)損 □報(bào)失 申 理由 金額合計(jì)（人民幣） 技術(shù)鑒定意見(jiàn) 簽字： 日期： 年 月 日 資產(chǎn)管理部意見(jiàn) 簽字： 日期： 年 月 日 財(cái)務(wù)部意見(jiàn) 簽字： 日期： 年 月 日 財(cái)務(wù)總監(jiān)意見(jiàn) 簽字： 日期： 年 月 日 總裁意見(jiàn) 簽字： 日期： 年 月 日 殘 值 經(jīng) 手 人 銷賬日期 經(jīng) 手 人 注：本單一式 3聯(lián)，一聯(lián)存使用部門，一聯(lián)存資產(chǎn)管理部，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 9 條 資產(chǎn)管理部對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)損或報(bào)失情況進(jìn)行核實(shí)后，在《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》內(nèi)填寫調(diào)查意見(jiàn)，并簽字確認(rèn)，并將《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》送財(cái)務(wù)部審核。 第 10 條 財(cái)務(wù)部對(duì)報(bào)失的固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算并填寫相關(guān)數(shù)據(jù) ，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁在各自的權(quán)限范圍內(nèi)審核。 第 11 條 資產(chǎn)管理部根據(jù)審批通過(guò)的《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)單》注銷固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和卡片，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批通過(guò)的《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)單》進(jìn)行報(bào)失固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 第 4 章 固定資產(chǎn)出售 第 12 條 固定資產(chǎn)出售是指固定資產(chǎn)以有償轉(zhuǎn)讓的方式變更所有權(quán)或使用權(quán)，并收取相應(yīng)收益的處置。 第 13 條 在資產(chǎn)出售前由固定資產(chǎn)使用部門對(duì)資產(chǎn)出售的必要性、可行性及原因進(jìn)行說(shuō)明，并在 此基礎(chǔ)上編制出售申請(qǐng)，報(bào)資產(chǎn)管理部審核。申請(qǐng)中應(yīng)注明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提折舊、預(yù)計(jì) 使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等。 第 14 條 資產(chǎn)管理部經(jīng)理審核簽字后，財(cái)務(wù)總監(jiān)填寫處置意見(jiàn)，總裁審批后組織執(zhí)行。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 第 15 條 資產(chǎn)管理部應(yīng)會(huì)同銷售部門和采購(gòu)部門摸清市場(chǎng)行情并編制銷售計(jì)劃，分析銷售的效益，必要情況下應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)的余值進(jìn)行評(píng)估。 第 16 條 倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)該根據(jù)銷售計(jì)劃及相關(guān)核準(zhǔn)清單編制《固定資產(chǎn)銷售明細(xì)表》，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量、種類、存放地點(diǎn)和使用歷史等。 第 17 條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)已銷固定資 產(chǎn)及時(shí)取得銷售發(fā)票和有關(guān)稅、費(fèi)票據(jù)，記錄和報(bào)告固定資產(chǎn)的銷售情況，防止出現(xiàn)資產(chǎn)已處置而固定資產(chǎn)賬面未注銷的情形，同時(shí)要對(duì)固定資產(chǎn)的銷售收入進(jìn)行資金管理和監(jiān)控。 第 5 章 固定資產(chǎn)捐贈(zèng) 第 18 條 固定資產(chǎn)捐贈(zèng)是無(wú)償產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，資產(chǎn)管理部填寫《固定資產(chǎn)捐贈(zèng)申請(qǐng)表》，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審核、審批后方可辦理捐贈(zèng)手續(xù)。 第 19 條 企業(yè)辦理固定資產(chǎn)捐贈(zèng)手續(xù)，必須取得固定資產(chǎn)捐贈(zèng)接收方的相關(guān)接收憑證，并作為財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理的憑證。 第 20 條 財(cái)務(wù)部在處理捐贈(zèng)固定資產(chǎn)賬務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定。 第 6 章 附則 第 21 條 資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)本制度的解釋。 第 22 條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度 制度名稱 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1條 目的。 為了合理調(diào)配資源，確保固定資產(chǎn)利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性，特制定本制度。 第 2條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容。 1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥。 2．固定資產(chǎn)的出租。 3．固 定資產(chǎn)的出借。 第 2 章 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥 第 3條 企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)范圍。 1．土地和房屋等建筑物。 2．運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備等。 第 4條 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥申請(qǐng)。 固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實(shí)際需要，提出固定資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》，調(diào)撥單的內(nèi)容包括調(diào)撥原因、固定資產(chǎn)調(diào)出入雙方、調(diào)撥價(jià)格。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單的樣式如下所示。 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單 序號(hào) 固定資產(chǎn)編號(hào) 固定資產(chǎn)名稱 規(guī)格 型號(hào) 購(gòu)置時(shí)間 數(shù)量 單價(jià) 調(diào)撥價(jià)格 調(diào)撥原因 調(diào)出部門 保 管 人 調(diào)入 部門 保 管 人 部門經(jīng)理 部門經(jīng)理 資產(chǎn)管理部審核意見(jiàn) 負(fù)責(zé)人簽字： 財(cái)務(wù)部審核意見(jiàn) 負(fù)責(zé)人簽字： 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批意見(jiàn) 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字： 總裁審批意見(jiàn) 總裁簽字： 注：本單一式四聯(lián)，一聯(lián)存調(diào)出部門，一聯(lián)存調(diào)入部門 ，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，一聯(lián)交資產(chǎn)管理部保存。 第 5條 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的審核和批準(zhǔn)。 1．固定資產(chǎn)調(diào)撥單經(jīng)使用部門經(jīng)理審核簽字后報(bào)資產(chǎn)管理部。 2．資產(chǎn)管理部對(duì)使用部門提出的調(diào)撥單進(jìn)行審核，并核對(duì)年度固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，對(duì)預(yù)算外采購(gòu)須在調(diào)撥單上注明，資產(chǎn)管理部經(jīng)理在調(diào)撥單上簽字批準(zhǔn)。 3．資產(chǎn)管理部審核批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核調(diào)撥單，對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)審核價(jià)值。 4．經(jīng)審核的調(diào)撥單呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，無(wú)最終審批權(quán)的，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)附上自己的審核意見(jiàn)，報(bào)總裁批準(zhǔn)。 第 6條 如固定資產(chǎn)出入廠區(qū)應(yīng)另填《固定資產(chǎn)調(diào)撥交運(yùn)單》，一式六聯(lián)。 1．第一聯(lián)托運(yùn)部門自存。 2．第二聯(lián)托運(yùn)部門轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門暫存憑以核對(duì)第三聯(lián)。 3．第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注時(shí)間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于第二日轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門所屬的財(cái)務(wù)部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對(duì)無(wú)誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送固定資產(chǎn)接收部門所屬的財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。 4．第四、五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同交運(yùn)的固定資產(chǎn)出廠、入廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時(shí)間、車重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由固定資產(chǎn)接收部門存查。 5．第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間、車重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)， 第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于第二日轉(zhuǎn)送固定資產(chǎn)接收部門所屬的財(cái)務(wù)部與第三聯(lián)核對(duì)。 第 7條 移出部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》后，資產(chǎn)移出方負(fù)責(zé)人辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。 第 8條 資產(chǎn)管理部收到審批的資產(chǎn)調(diào)撥單后辦理相關(guān)固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。 第 9條 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 10 條 資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)管理員及時(shí)更新固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。 第 3 章 固定資產(chǎn)出租 第 11 條 固定資產(chǎn)出租方式。 1．融資租賃。 2．經(jīng)營(yíng)租賃。 3．融資租賃的期限應(yīng)達(dá)到租賃資產(chǎn)使用年限的 75%以上。 第 12條 固定資產(chǎn)出租審批。 1．相關(guān)部門就出租事項(xiàng)向資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，提交承租方的有關(guān)資料及相應(yīng)的分析報(bào)告。 2．企業(yè)資產(chǎn)管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的出租事項(xiàng)進(jìn)行審核評(píng)估，對(duì)待租固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分析，并提出審核意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。 3．財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部的意見(jiàn)進(jìn)行分析判斷，并填寫自己的審核意見(jiàn)，報(bào)總裁簽字。 4．總裁審閱各級(jí)部門審核意見(jiàn)后，進(jìn)行最終批復(fù)，總裁認(rèn)為出租事宜存有疑問(wèn)的，固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門需作出解釋。 第 13 條 企業(yè)資產(chǎn)管理部作為出租固定資產(chǎn)的管理部門代表企業(yè)同 承租方簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)的出租期限以及出租期間的保養(yǎng)、完整、損毀等事項(xiàng)作出詳細(xì)規(guī)定。 第 14 條 待租固定資產(chǎn)的清點(diǎn)。 1．待租固定資產(chǎn)在出租前的主管部門即為固定資產(chǎn)的清點(diǎn)部門，同時(shí)財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部參與清點(diǎn)。 2．清點(diǎn)部門和人員對(duì)清點(diǎn)過(guò)程進(jìn)行登記、記錄出租固定資產(chǎn)的規(guī)格、庫(kù)存數(shù)量、使用情況以及出租期限等。 3．清點(diǎn)完畢后應(yīng)將相應(yīng)資產(chǎn)租賃的詳細(xì)情況在備查登記簿上進(jìn)行記錄。 第 15 條 所有出租的固定資產(chǎn)在租出之前，資產(chǎn)管理部應(yīng)進(jìn)行匯總歸集，將原分散在各個(gè)部門的資產(chǎn)通過(guò)內(nèi)部調(diào)撥匯總集中到同一個(gè)倉(cāng)庫(kù) ，減少相應(yīng)部門的固定資產(chǎn)賬卡記錄。 第 16 條 固定資產(chǎn)出庫(kù)。 1．固定資產(chǎn)出庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)該按照規(guī)定的出庫(kù)程序辦理出庫(kù)手續(xù)，對(duì)接近固定資產(chǎn)的人員進(jìn)行監(jiān)督，防止舞弊行為的發(fā)生。 2．倉(cāng)庫(kù)管理人員辦理固定資產(chǎn)出庫(kù)手續(xù)之后，還應(yīng)協(xié)同固定資產(chǎn)管理員修改固定資產(chǎn)的文件資料，保證記錄和實(shí)際相符。 第 17 條 固定資產(chǎn)出租到期處理。 1．如果承租方不購(gòu)買，企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回固定資產(chǎn)，履行規(guī)定的入庫(kù)手續(xù)，恢復(fù)有關(guān)的記錄。 2．如果承租方?jīng)Q定購(gòu)買，企業(yè)應(yīng)該作銷售處理，并注銷出租固定資產(chǎn)的所有記錄，各部門要保持一致，防止出 現(xiàn)虛列資產(chǎn)的現(xiàn)象。 第 4 章 固定資產(chǎn)出借 第 18 條 固定資產(chǎn)出借由借用人提出書面要求或申請(qǐng)，說(shuō)明相關(guān)情況，送總裁或其授權(quán)人員核準(zhǔn)。 第 19 條 固定資產(chǎn)出借事項(xiàng)經(jīng)核準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部門等擬訂方案，與借用人簽訂固定資產(chǎn)出借合同。 第 20 條 出借合同內(nèi)容。 1．合同應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明固定資產(chǎn)的型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、用途、借用期限、租金和押金的金額及支付方式等事項(xiàng)。 2．合同應(yīng)明確固定資產(chǎn)出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、運(yùn)雜費(fèi)的支付、損害賠償?shù)仁乱恕? 第 21 條 出借合同簽訂之后，要經(jīng)過(guò)總裁或其授權(quán)人員審批。 第 22 條 資產(chǎn)管理部根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的出借合同辦理財(cái)產(chǎn)移出手續(xù)，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同修改固定資產(chǎn)卡及財(cái)產(chǎn)目錄。 第 23 條 固定資產(chǎn)出借到期，資產(chǎn)管理部應(yīng)及時(shí)催促借用人歸還固定資產(chǎn)。對(duì)于借用到期遲遲不還的，資產(chǎn)管理部應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理高層報(bào)告，必要時(shí)以書面方式催交，并依約要求賠償。 第 5 章 附則 第 24 條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。 第 25 條 資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)本制度的制定、解釋、修改、廢除等工作。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期