【正文】 等。 （三）其他常規(guī)性稽核內(nèi)容：信用社（銀行）年終決算的稽核；信用社（銀行）高管人員任職期間的稽核；信用社（銀行）高管人員、重要崗位人員的離任稽核，凡屬提職上任或調(diào)職轉(zhuǎn)任的，必須在任命之前進(jìn)行稽核；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行、管理的安全性、合規(guī)性情況等。 第三十二條省聯(lián)社稽核工作職責(zé)：負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促檢查全省信用社（銀行）稽核工作。一是制定各項(xiàng)稽核規(guī)章制 度，對轄內(nèi)稽核工作進(jìn)行規(guī)劃、部署并實(shí)施檢查、監(jiān)督、評價(jià)和指導(dǎo)；二是組織布置轄內(nèi)信用社（銀行）開展專項(xiàng)稽核；三是對省聯(lián)社、辦事處財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；四是組織實(shí)施轄內(nèi)稽核人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書，開展稽核人員培訓(xùn)；五是統(tǒng)計(jì)、匯總轄內(nèi)信用社（銀行）稽核數(shù)據(jù)。六是統(tǒng)一規(guī)劃轄內(nèi)稽核工作電子化建設(shè)，并組織實(shí)施。第三十三條省聯(lián)社辦事處稽核工作職責(zé)：貫徹落實(shí)省聯(lián)社稽核工作意見和部署，并根據(jù)省聯(lián)社的授權(quán)，對縣級機(jī)構(gòu)的稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)和指導(dǎo)。一是組織落實(shí)省聯(lián)社布置的各項(xiàng)專項(xiàng)稽核；二是對縣級聯(lián)社的信貸、資 產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；三是對縣級聯(lián)社高管人員進(jìn)行任職期間的常規(guī)稽核；四是根據(jù)授權(quán)對縣（市）聯(lián)社高管人員進(jìn)行離任審計(jì)或稽核；五是對縣級聯(lián)社的稽核工作進(jìn)行整體評價(jià)。 第三十四條各級稽核部門重點(diǎn)對下一級被稽核對象、也可對本級的被稽核對象進(jìn)行稽核；稽核部門可組織下級稽核部門，對轄區(qū)內(nèi)被稽核對象進(jìn)行專項(xiàng)稽核。第三十五條上級稽核部門可對轄內(nèi)稽核部門的稽核事項(xiàng)及稽核行為進(jìn)行再稽 核?；瞬块T可對被稽核單位執(zhí)行稽核建議情況進(jìn)行再稽核。第三十六條建立稽核工作問責(zé)制。按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完 善稽核工作問責(zé)制，定期進(jìn)行考核，加大獎(jiǎng)懲力度。 （一）凡屬工作不力，影響信用社（銀行）稽核工作完整性和有效性，造成風(fēng)險(xiǎn)隱 患或損失的，稽核部門及負(fù)責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任，理事長承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?；瞬块T對稽核發(fā)現(xiàn)的問題已提出明確處理意見，并據(jù)實(shí)、及時(shí)報(bào)告后，理事會(huì)沒有對問題進(jìn)行處理，或由于理事會(huì)未能及時(shí)處理而導(dǎo)致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔(dān)責(zé)任。 （二）凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。 稽核人員對稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權(quán)做出處理，并及時(shí)將處理結(jié)果或處理意見據(jù)實(shí)上報(bào)，由于稽核部門、理事會(huì)未能及時(shí)處理導(dǎo)致問題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)責(zé)任。 第三十七條稽核人員對其在執(zhí)行公務(wù)中知悉的行業(yè)秘密和被稽核單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。 第三十八條建立稽核報(bào)告制度?；瞬块T建立稽核工作情況按季報(bào)告制度。對稽核中查出的問題應(yīng)認(rèn)真分析總結(jié)，及時(shí)向理事長報(bào)告，對存在的問題應(yīng)提出整改處理意見，特別是帶有普遍性的問題，應(yīng)提出相應(yīng)措施和建議；對稽核中發(fā)現(xiàn)好的做法和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)推廣。 建立稽核重大問題和特發(fā)事件稽核報(bào)告制度。對稽核中發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題應(yīng)及時(shí)如實(shí)向上級部門報(bào)告，對不及時(shí)如實(shí)報(bào)告，造成嚴(yán)重后果的，要追究稽核人員的責(zé)任。 第三十九條建立稽核工作考評考核制度?？h級聯(lián)社負(fù)責(zé)制定本聯(lián)社稽核人員工作考核辦法并對其組織考評。省聯(lián)社負(fù)責(zé)制定稽核工作考核辦法并組織實(shí)施，縣級聯(lián)社稽核部門和負(fù)責(zé)人工作考核由省聯(lián)社辦事處組織。 第四十條建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層及時(shí)了解經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。建立有效的預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)圍繞經(jīng)營行為建立資產(chǎn)定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估制度；健全內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的評審反饋；對帶有苗頭性、傾向性的問題建立預(yù)測預(yù)警系統(tǒng)。第五章稽核工作職權(quán) 第四十一條稽核人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)具有相應(yīng)職權(quán)，被稽核單位應(yīng)積極配合。稽核人員主要職權(quán)：一是要求被稽核單位提供情況，查閱被稽 核單位的業(yè)務(wù)、財(cái) 務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等有關(guān)憑證、賬表和文件資料；二是檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、 有價(jià)證券、重要空白憑證等，必要時(shí)有權(quán)采取先封后查措施；三是責(zé)成被稽核單位停止或糾正違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支；四是參加被稽核單位的有關(guān)會(huì)議，對稽核發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，必要時(shí)可以越級反映；五是對不適合做某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作人員，稽核人員有權(quán)向其領(lǐng)導(dǎo)提出問題建議；六是對具有違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)給予處理，對具有重大違規(guī)行為的責(zé)任 人，稽核人員有權(quán)提出處理意見。第四十二條稽核部門的主要權(quán)限： （一）稽核部門負(fù)責(zé)人有權(quán)參加本單位有關(guān)會(huì)議和活動(dòng)，知曉經(jīng)營決策，并可發(fā)表意見和提出建議；根據(jù)工作需要有權(quán)進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢，索取有關(guān)文件資料，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上享有較高的業(yè)務(wù)信息訪問限權(quán)； （二）有權(quán)審查各種憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)決算；核實(shí)資金和財(cái)產(chǎn)；檢查貸款項(xiàng)目管理資料和檔案；審查各種軟件及檢查涉及的其他資料； （三）有權(quán)對違反國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度的行為，提出稽核意見和稽核決定?；艘庖娛歉鶕?jù)稽核事實(shí)對被稽核單位提出加 強(qiáng)內(nèi)部管理與控制的整改建議；稽核決定是根據(jù)稽核事實(shí)對被稽核單位給予一定形式的處理決定，具有強(qiáng)制性； （四）重大情況有權(quán)越級向領(lǐng)導(dǎo)和上一級稽核部門專題匯報(bào)； （五）稽核部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)提出糾正和處理意見；對造成重大責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)損失的單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，應(yīng)提出處理建議；對于涉嫌重大違規(guī)違紀(jì)的或大案、要案的，可提出移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理的建議。第四十三條稽核部門在實(shí)施稽核時(shí)，對稽核中的涉嫌問題，可以向被稽核單位和有關(guān)個(gè)人進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查，索取有關(guān)證明材料、資料 和會(huì)議記錄，必要時(shí)有權(quán)召開有關(guān)調(diào)查、座談或匯報(bào)會(huì)。第四十四條稽核部門在實(shí)施稽核時(shí)，因被稽核單位不如實(shí)提供相關(guān)材料或故意阻撓，致使無法實(shí)施稽核的，可提出對有關(guān)責(zé)任人的處理意見。第六章檢查方法與程序 第四十五條稽核部門一般采取日常監(jiān)督和稽核檢查兩種方式履行監(jiān)督職能。 根據(jù)不同稽核任務(wù)、項(xiàng)目和內(nèi)容，可進(jìn)行非現(xiàn)場稽核和現(xiàn)場稽核，常規(guī)稽核和專項(xiàng) 稽核，交叉稽核和委托稽核。 第四十六條特定事項(xiàng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽核部門可以授權(quán)或委托下級稽核部門在指定的范圍進(jìn)行稽核。 第四十七條稽核 部門實(shí)施非現(xiàn)場稽核主要程序：確立監(jiān)督事項(xiàng)；確定報(bào)送資料；整理、分析、評價(jià)；質(zhì)詢、核實(shí)；提出稽核報(bào)告和處理意見；信息反饋。 第四十八條稽核部門實(shí)施現(xiàn)場稽核的一般程序主要包括： （一）準(zhǔn)備階段：主要是研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點(diǎn)。 （二）實(shí)施階段：應(yīng)嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，可采取談話、核對賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查。檢查初步結(jié)束后，稽核員要填制《現(xiàn)場檢查事實(shí)與評價(jià)》書，被稽核單位對所涉及的有關(guān)問題及稽核結(jié)論簽署意見。 （三）報(bào)告階段：主要是現(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員要以《現(xiàn)場檢查事實(shí)與評價(jià)》為基礎(chǔ)，并結(jié)合被稽核單位的反饋意見，撰寫《稽核報(bào)告》。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：被稽核單位的基本經(jīng)營情況（或被稽核項(xiàng)目的基本情況）、實(shí)施檢查的情況、檢查的問題、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、整改的建議、被稽核單 位的意見以及對有關(guān)責(zé)任人擬做出的處理意見等。對簡單項(xiàng)目的稽核，可采取格式化稽核報(bào)告的方式填報(bào)?！痘藞?bào)告》在報(bào)理事會(huì)的同時(shí)，必須報(bào)送上級稽核部門。 （四）處理階段：稽核人員實(shí)施現(xiàn)場檢查中，對在業(yè)務(wù)操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以對責(zé)任人做出相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重、屢教不改或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為，按權(quán)限根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。因違章違規(guī)受到處罰的員工，對處罰決定不服的可以申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍然不服的可以向上一級信用合作主管部門申請復(fù)核，復(fù)核決定為最終決定。 （五）建檔階段：現(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員對記錄檢查過程、反映檢查結(jié)果、證實(shí)檢查結(jié)論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少 5 年。第四十九條被稽核單位和個(gè)人對“稽核結(jié)論和處理決定”有異議，應(yīng)在接到“稽核結(jié)論和處理決定”后十五日內(nèi)，向派出單位提出申訴；派出單位必須在 30個(gè)工作日內(nèi)做出復(fù)審意見。 第五十條稽核部門可對被稽核單位執(zhí)行“稽核結(jié)論和處理決定”的情況進(jìn)行后續(xù)稽核。 第五十一條稽核檢查的方法一般有抽樣、核對、審閱、計(jì)算、比較分 析、賬 戶分析、現(xiàn)場查勘、調(diào)查取證等。 第五十二條現(xiàn)場查勘。一般采取現(xiàn)場觀察和寫實(shí)記錄的方式，對被稽核單位的實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行檢查。 第五十三條調(diào)查取證。對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要被稽核單位證明的稽核事實(shí)進(jìn)行調(diào)查取證。 第五十四條內(nèi)部控制制度評價(jià)，主要是對內(nèi)部控制制度的完整性、科學(xué)性和可行性進(jìn)行綜合評價(jià)。通常采取查詢制度、詢問調(diào)查和現(xiàn)場查勘三個(gè)步驟。 第五十五條建立稽核檔案管理制度。省聯(lián)社稽核部門分縣（市）建立稽核檔案；縣級聯(lián)社按分支機(jī)構(gòu)建立稽核檔案?；藞?bào)告、稽核結(jié)論和 處理決定、稽核決定執(zhí)行報(bào)告為重要稽核檔案資料，必須妥善保管，保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章罰則 第五十六條對稽核檢查中有下列行為之一的單位和個(gè)人，應(yīng)予以批評并責(zé)令其糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)成給予其主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人相應(yīng)紀(jì)律處分： （一）拒絕、拖延、阻撓稽核 。 （二）提供虛假資料； （三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄原始憑證、賬目報(bào)表和其他有關(guān)證據(jù)； （四）屢查屢犯；拒不執(zhí)行稽核處理決定； （五）打擊、報(bào)復(fù)、陷害稽核人員。 第五十七條省聯(lián)社制定《信用社（銀行）稽核違規(guī)處罰規(guī)定》。對稽核檢查中發(fā)現(xiàn)被稽核單位和個(gè)人違反金融法律、法規(guī)、政策規(guī)定及信用社（銀行）業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理規(guī)定的行為，依照有關(guān)規(guī)定予以處理并予以經(jīng)濟(jì)處罰。 第五十八條對稽核檢查中發(fā)現(xiàn)被稽核單位和個(gè)人違反金融法律、法規(guī)、政策規(guī)定及信用社（銀行）業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理規(guī)定，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或工作責(zé)任事故的單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。第五十九條稽核部門因做出錯(cuò)誤的處理決定，給被稽核部門（單位）造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，給予稽核部門負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分。 因稽核人員玩忽職守、對重大問題失察造成嚴(yán)重后果或發(fā)現(xiàn)重大問題故意隱瞞不報(bào)的，在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時(shí)，追究有關(guān)稽核人員的責(zé)任。第八章附則 第六十條本規(guī)定由信用社（銀行）聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋和修改，各地可依據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。