【正文】 第三十條財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范 （一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后的次季 15 天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行； （二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容 采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)； 采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 （一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長(zhǎng)期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營(yíng)運(yùn)能力比率”等四大類別。 （二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債。 速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后 的凈額。 （三）長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額） 100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。 產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額 /所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn) /利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。 （四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。 銷售毛利率＝銷售毛利 /銷售收入凈額；銷售 毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。 總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝息稅前利潤(rùn)額 /總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） /2。 所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利 /所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額 +期末所有者權(quán)益余額）/2。 （五）營(yíng)運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額 /當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360 天 /應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 其中：當(dāng)期應(yīng) 收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額 +年末應(yīng)收賬款凈額） /2。 存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本 /（期初存貨 +期末存貨）247。 2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360天 /存貨周轉(zhuǎn)率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額 /平均資產(chǎn)總額。第三十二條財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序 （一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求； （二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等； （三）定量分析：即先對(duì)可 以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大??；同時(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因； （四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說(shuō)明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等； （五）撰寫分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來(lái)，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營(yíng)水平。 第七章評(píng)估評(píng)價(jià) 第三十三條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書(shū)面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。 第三十四條公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 第三十五條建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。 第八章附則 第三十六條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。 第三十七條本制度沒(méi)有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行 深圳市 AA科技股份有限公司二 O 一二年十月一十八日 第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析 《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》復(fù)習(xí)題 一、填空題 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息和報(bào)告，所依據(jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以一定的會(huì)計(jì)假設(shè)為前提的，它包括（會(huì)計(jì)主體）、（持續(xù)經(jīng)營(yíng)）、（會(huì)計(jì)分期）、（貨幣計(jì)量）四項(xiàng)基本假設(shè)。 財(cái)務(wù)報(bào)表包括（資產(chǎn)負(fù)債表）、（利潤(rùn)表）、（現(xiàn)金流量表）以及（所有者權(quán)益表）四張主要報(bào)表。 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、 (因素分析法 )、 (差額分析法 )等。 企業(yè)的盈利能力分析指標(biāo)依據(jù)分子分母不同，可分為 (收入盈利率 )、（資產(chǎn)盈 利率）、（凈資產(chǎn)盈利率）三大類。 判斷題 影響總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的主要因素有各項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度和銷售收入的多少。（對(duì)） 在編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益不能相互抵銷。（錯(cuò)） 對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，具有稀釋性。（錯(cuò)） 速動(dòng)比率是企業(yè)一定時(shí)期速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，也稱酸性測(cè)試比率。（對(duì)） 現(xiàn)金流量表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（錯(cuò)） 三、名詞解釋 認(rèn)股權(quán)證：是指公司發(fā)行的、約定持有人有權(quán)在履約期間內(nèi)或特定到期日按約定價(jià)格向本公司購(gòu)買新股有有價(jià)證券。 財(cái)務(wù)彈性分析：是指對(duì)企業(yè)調(diào)度現(xiàn)金滿足投資和支付股東股利需要的評(píng)價(jià)，如果企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足上述需求，則可以認(rèn)為其財(cái)務(wù)具有較高的靈活性（即彈性） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。 已獲利 息倍數(shù)：是指企業(yè)稅前利潤(rùn)與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度。 四、簡(jiǎn)答題 簡(jiǎn)述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要作用。 答： 現(xiàn)金流量表提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，較好地反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)之間指標(biāo)的可比性。 現(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力 現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。 現(xiàn)金流量表還能提供與現(xiàn)金收付無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)有重大影響的投資、籌資活動(dòng)。