【導(dǎo)讀】本章考點(diǎn)較多，知識點(diǎn)比較零散，考生應(yīng)當(dāng)將其作為一個重要章節(jié)進(jìn)行復(fù)習(xí)。試中，本章平均分值為8分左右，2020年分值為10分，綜合分析題有2個小題。的法律規(guī)范總稱。人身關(guān)系是指與人身密切相連而不可分割的社會關(guān)系。與人身不可分離；下列有關(guān)二者調(diào)整對象的表述中，正確的是。行政法調(diào)整的社會關(guān)系主要是行政關(guān)系和監(jiān)督行政關(guān)系，它們之間是不平等的。我國民法調(diào)整的范圍是（）。指民法賦予民事主體“平等的民事權(quán)利能力”，并要求所有民事主體同受普遍性法律的約束。自愿原則是指民事主體在不違反國家強(qiáng)制性規(guī)定的情況下，有權(quán)依自己的意愿從事民事活動。民事活動必須遵守法律，法律沒有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)遵守國家政策。不得損害社會公共利益。自然人的民事權(quán)利能力，是指自然人依法享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的資格。民事權(quán)利能力始于出生，終于死亡。法人的民事權(quán)利能力和民事行為能力。有獨(dú)立的財產(chǎn)、獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任。胎兒因?yàn)闆]有出生，當(dāng)

　　

【正文】 150萬元以上，且在一審判決宣告前無法追回的，屬于騙取出口退稅罪量刑規(guī)定中的 “ 其他特別嚴(yán)重情節(jié) ” ，按騙取 出口退稅罪處罰 ，侵犯了國家出口退稅管理制度 [答疑編號 3607330104] 『正確答案』 BC 『答案解析』本題考核出口退稅罪。（ 1）該罪客觀方面表現(xiàn)為利用國家出口退稅制度，以虛報出口或者其他欺騙手段， 騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 5萬元以上的行為， A錯誤， B正確。（ 2）造成國家稅款損失 150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于 “ 其他特別嚴(yán)重情節(jié) ” ，C正確。（ 3）納稅人繳納稅款后，采取上述欺騙方法，騙取所繳稅款的，按逃稅罪處罰， D錯誤。（ 4）本罪的客體是復(fù)雜客體，即國家出口退稅管理制度和公共財產(chǎn)所有權(quán)， E錯誤。 五、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 （一）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成特征 ，既侵犯了國家對增 值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度，又破壞了國家對稅收的征管制度。 、抵扣稅款的其他發(fā)票， 虛開的稅款數(shù)額在 1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在 5000元以上的行為。 提示： 虛開的含義有二： （ 1）根本不存在商品交易，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅額開具發(fā)票； （ 2）雖然存在真實(shí)的商品，但隨意改變貨名、虛增數(shù)量、價款和銷項(xiàng)稅額開具發(fā)票。包括： ①為他人虛開； ② 為自己虛開； ③ 讓他人為自己虛開； ④ 介紹他人虛開。 。 任何單位和個人均可構(gòu)成。 。 （二）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的處罰 、抵扣稅款發(fā)票罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處 2萬元以上 20萬元以下罰金； ，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金； ，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 提示：犯 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 .被判處罰金、沒收財產(chǎn)的， 在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。 、抵扣稅款的其他發(fā)票，按盜竊罪處罰。使用欺騙的手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，按詐騙罪定罪處罰。 六、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 （一）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成特征 。 犯罪對象為偽造的增 值稅專用發(fā)票 。 ，偽造增值稅專用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在 25 份以上或者票面額累計在 10萬元以上的行為。 。任何單位和個人均可構(gòu)成。 ，且具有營利目的。 （二）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的處罰 、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的，處 3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處 2萬元以上 20萬元以下罰金； ，處 3年以 上 10 年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金； ，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 七、非法出售增值稅專用發(fā)票罪 （一）非法出售增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成特征 。 犯罪對象必須是增值稅專用發(fā)票 。 ，無權(quán)出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)人員，違法出售增值稅專用發(fā)票， 數(shù)量在 25份以上或者票面額累計在 10萬元以上的行為。 提示：出售的專用發(fā)票，必須是真發(fā)票，否則構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。出售的專用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如果出售填好的專用發(fā)票，則應(yīng)按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。 。出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，也可以成為本罪主體。 。 （二）非法出售增值稅專用發(fā)票罪的處罰 單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照法律規(guī)定處罰。 八、非法購 買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪 （一）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成特征 。犯罪對象必須是增值稅專用發(fā)票。 ：（ 1）行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，從合法或者非法擁有真增值稅專用發(fā)票的單位或者個人手中購買增值稅專用發(fā)票；（ 2）購買明知是偽造的增值稅專用發(fā)票， 數(shù)量在25份以上或者票面額累計在 10 萬元以上的行為。 。 ，且以營利為 目的。 （二）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的處罰 對非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票虛開或者出售的，應(yīng)分別依照《刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪、第二百零六條規(guī)定的出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、第二百零七條規(guī)定的非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。 九、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 （一）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成特征 。 、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的 除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票 50 份以上或者票面額累計在 20萬元以上的行為。 。 ，且以營利為目的。 （二）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的處罰 單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照法律規(guī)定處罰。 十、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 （一）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的構(gòu)成特 征 。 ，非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的 普通發(fā)票 l00份以上或者票面額累計在 40萬元以上 的行為。 。 ，且以營利為目的。 （二）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的處罰 單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照法律規(guī)定處罰。 十一、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 （一）非法出 售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和非法出售發(fā)票罪的構(gòu)成特征 。 ，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的 非增值稅專用發(fā)票 50份以上或者票面額累計在 20萬元以上 的行為。 提示：除稅務(wù)機(jī)關(guān)外，任何單位或者個人出售自己使用的真發(fā)票的行為都是非法的。 。 ，且以營利為目的。 （二）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的處罰 單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其 直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照法律規(guī)定處罰。 十二、非法出售發(fā)票罪 （一）非法出售發(fā)票罪的構(gòu)成 。 ， 非法出售普通發(fā)票 l00份以上或者票面額累計在 40萬元以上 的行為。 。 ，且以營利為目的。 （二）非法出售發(fā)票罪的處罰 犯非法出售發(fā)票罪的，處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處 1萬元以上 5萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2年以上 7年 以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金。單位犯非法出售發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照非法出售發(fā)票罪的規(guī)定處罰。 十三、虛開發(fā)票罪 （一）虛開發(fā)票罪的構(gòu)成 ，既侵犯了國家對發(fā)票的監(jiān)督管理制度，又破壞了國家對稅收的征管制度。 虛開除增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的其他發(fā)票 。 。任何單位和個人均可構(gòu)成。 。 （二）虛開 發(fā)票罪的處罰 虛開除增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 十四、持有偽造的發(fā)票罪 （一）持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成 。 ，持有偽造的發(fā)票，數(shù)量較大的行為。 。任何單位和個人均可構(gòu)成。 。 （二）持有偽造的發(fā) 票罪的處罰 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 【例題 單選題】根據(jù)《刑法》及有關(guān)規(guī)定，要求發(fā)票數(shù)量必須達(dá)到 25份以上才能追究刑事責(zé)任的發(fā)票犯罪是（ ）。（ 2020年） 、抵扣稅款發(fā)票罪 [答疑編號 3607330201] 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核發(fā)票犯罪。（ 1）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票 50份以上或者票面額累計在 20萬元以上的行為， A錯誤。（ 2）非法出售增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī) 定，無權(quán)出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)人員，違法出售增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在 25 份以上或者票面額累計在 10萬元以上的行為， B正確。（ 3）非法出售發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營利目的，非法出售普通發(fā)票 100份以上或者票面額累計在 40萬元以上的行為， C錯誤。（ 4）虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在 1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在 5000元以上的行為， D錯誤。 【例題 多選題】甲貨 運(yùn)公司 2020年取得自開票資格。 2020年 1月至 10月，該公司為林某虛開運(yùn)輸發(fā)票若干份，虛開稅款數(shù)額達(dá) 600多萬元，并收取開票費(fèi) 30萬元。林某將這些發(fā)票轉(zhuǎn)手賣給他人。對甲貨運(yùn)公司應(yīng)按（ ）追究刑事責(zé)任。（ 2020年） [答疑編號 3607330202] 『正確答案』 BC 『答案解析』本題考核虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。任何單位和個人均可構(gòu)成。 第三節(jié) 瀆職罪 一、徇私舞弊不移交刑事案件罪 （一）徇私舞弊不移交刑事案件罪的構(gòu)成特征 。 觀方面表現(xiàn)為行政執(zhí)法人員利用職務(wù)之便，徇私情私利、偽造材料、隱瞞情況、弄虛作假，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。 ，具體是指在工商、稅務(wù)、監(jiān)察等依法具有行政執(zhí)法權(quán)的行政機(jī)關(guān)中承擔(dān)執(zhí)法工作的公務(wù)人員。 。 （二）徇私舞弊不移交刑事案件罪的認(rèn)定 （ 1）以行為人是否具有不移交刑事案件的故意區(qū)分罪與非罪 構(gòu)成徇私舞弊不移交刑事案件罪，要求行為人主觀上具有不移交刑事案件的故意。如果不 移交刑事案件這一現(xiàn)象背后沒有徇私情、私利，不是出于故意，而是對案件性質(zhì)認(rèn)識錯誤，或者因工作失誤不移交的，不構(gòu)成本罪。 （ 2）以不移交刑事案件是否屬于 “ 情節(jié)嚴(yán)重 ” 區(qū)分罪與非罪 “ 情節(jié)嚴(yán)重 ” 是構(gòu)成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件，即不移交刑事案件情節(jié)嚴(yán)重的以犯罪論處，否則屬于一般的違法行為。 “ 情節(jié)嚴(yán)重 ” 的判定是指涉嫌下列情形之一：（ 1）對依法可能判處 3年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的；（ 2）不移交刑事案件涉及 3人次以上的；（ 3）司法機(jī)關(guān)提出意見后，無正當(dāng)理由仍然不予移交的；（ 4）以罰代 刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續(xù)進(jìn)行違法犯罪活動的；（ 5）行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的；（ 6）隱瞞、毀滅證據(jù)，偽造材料，改變刑事案件性質(zhì)的；（ 7）直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為牟取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的。 （ 1）徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別 兩罪的區(qū)別在于： ① 犯罪主體不同。徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員，即對犯罪行為沒有偵查、檢察、審判等司法權(quán)的行政執(zhí)法人員；而徇私枉法罪的主體是司法 工作人員，即對犯罪行為具有偵查、檢察、審判等職責(zé)的人員。 ② 犯罪客觀方面不同。徇私舞弊不移交刑事案件罪的客觀方面僅指行為人為徇私情私利，故意把應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交；而徇私枉法罪的客觀方面則包括三個方面，即對明知是無罪的人使他受追訴，對明知是有罪的人故意包庇不使他受追訴，或者故意違背事實(shí)和法律作枉法裁判。 ③ 徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情節(jié)嚴(yán)重的才構(gòu)成犯罪，而徇私枉法罪中的行為構(gòu)成犯罪則沒有 “ 情節(jié)嚴(yán)重 ” 的要求。 提示：兩罪的共同點(diǎn)在于：主觀上都出于故意且為徇私情私利；客觀上都可 能對明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追訴。 （ 2）徇私舞弊不移交刑事案件罪與放縱走私罪、放縱制售偽劣商品犯罪行為罪的界限 兩罪的區(qū)別在于： ① 徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是一般的行政執(zhí)法人員，而放縱走私罪的主體是海關(guān)工作人員，放縱制售偽劣商品犯罪行為罪的主體是對生產(chǎn)、銷售偽劣商品負(fù)有追究職責(zé)的國家機(jī)