【導(dǎo)讀】用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校。（一）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證。據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，可靠性最強的通常是（）。在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。要是與存在和完整性相關(guān)。在2020年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、模擬試題。相當(dāng)于將與審計證據(jù)有關(guān)的知識點列出四。具保留或無法表示意見。特定項目或事項的識別特征。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。

　　

【正文】 結(jié)算周期從原來的 30天延長至 60 天。 （ 5） 207 年度 W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化， D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升，使得 D產(chǎn)品的原材料成本比 C產(chǎn)品上升了 3%. （ 6）除了于 206 年 12 月借 入的 2年期、年利率 6%的銀行借款 5000萬元外， W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足 D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資 6500萬元， 206 年 12 月開工， 207 年 7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入） 資料三： A和 B注冊會計師在審計工作底 稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)備為 “ 已執(zhí)行 ” 狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的 “ 已執(zhí)行 ” 發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬薄。 （ 2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單 。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是 W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。 資料四： A和 B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1） A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從 207年主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。 （ 2） B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料三中第（ 2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從 207 年 6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門 報告。在 B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止 207年 12月 31日的專門報告， B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。 要求： （ 1）針對資料一（ 1）至（ 6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第 13頁至第 14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 2）針對資料三（ 1）至（ 2）項 ，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入答題卷第 15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 3）針對資料三（ 1）至（ 2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在擔(dān)缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入答題卷第 15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 4）針對資料四（ 1）至（ 2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第 16頁的相應(yīng) 表格內(nèi)。 （ 5）針對資料一（ 1）至（ 6）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制結(jié)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第 17頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 參考答案： 一、單項選擇題（本題型共 20題，每題 l分，共 20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） 中華會計網(wǎng)校 ，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。 。 參考答案： A 答案解析： 選項 BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。 試題點評： 該題目很簡單，是學(xué)增值稅一章最基本的知識點，在《夢想 成真－應(yīng)試指南》單選 4以及多選 3中涉及相關(guān)知識點。葉老師在語音交流 16： 1216： 18處，特別指出了不得從銷項稅中抵扣的情形。 2020年 6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款 50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠 6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。 參考答案： C 答案解析： 本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知 并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼 也應(yīng)該考慮價 外補貼?？傻挚圻M項稅額＝ 50 （ 1+10％） （ 1+20％） 13 ％＝ （萬元） 試題點評： 與《夢想成真－應(yīng)試指南》第 38頁第 17題基本相同。葉老師在語音交流中的 19： 0620： 10處，仔細講解煙葉需要注意的進項稅問題和掌握的深度。 ， 2020年 12月生產(chǎn)并銷售小轎車 300輛，每輛含稅銷售價格 ，適用消費稅稅率 9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè) l2月份應(yīng)繳納消費稅（ ） 參考答案： B 答案解析： 本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征 30％的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額＝ 300247。 （ 1+17％） 9 ％ （ 130％）＝ （萬元） 試題點評： 該題目引用了 2020年考題綜合題第二題的數(shù)字，只是當(dāng)年題目未考核減征規(guī)定，連數(shù)字都未變化?？荚囍行哪M試題（二）綜合題第 2題涉及了該減征的規(guī)定。葉老師在語音交流中的 35： 0636： 10 處， 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。 ，應(yīng) 征收營業(yè)稅的是（ ） 參考答案： D 答案解析： 轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按 服務(wù)業(yè) 稅目中的 租賃 項目征收營業(yè)稅。參考教材 129頁第 7點。選項 A參考教材 145頁第 30點，選項 B參考教材 145頁第 20點，選項 C參考教材 144頁第 18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。 試題點評： 該題目涉及的四個知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第四章同步訓(xùn)練習(xí)題單選題第 4題、 第 5題以及多選題第 15題中涉及。 ，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ ） 參考答案： C 答案解析： 選項 A應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納；選項 B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項 D應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 。 試題點評： 模擬試題（四）多選第 6題以及模擬試題（五）多選第 6題均考核了該知識點?！秹粝氤烧妫瓚?yīng)試指南》第 101頁的例題 17頁涉及到該知識點。 （ ）。 ，按照原進口之日的稅率計稅 ，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅 ，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅 ，按照原征稅日期實施的稅率計稅 參考 答案： D 答案解析： 選項 A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項 B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅；選項 C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。 試題點評： 該題目與考試中心模擬試題（二）多選題第 5題基本相似。葉老師在語音交流中的 61分處，強調(diào)了關(guān)稅的稅率。 ，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（ ） ，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格 ，以原入境的到岸價格為完稅價格 ，按同類貨物的價格為完稅價格 ，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格 參考答案： A 答案解析： 選項 B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項 C應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格；選項 D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。 試題點評： 該題目與考試中心模擬試題（三）多選題第 7題基本相似?！秹粝氤烧??；應(yīng)試指南》第 135頁單選第 10題、 12題。多選第 10題涉及到。葉老師在語音交流中的 62分處，強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格。 2020年 10月共開采鎢礦石原礦 80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦 40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦 9000噸，選礦比為 40%.鎢礦石選用稅額每噸 。該企業(yè) 10月份應(yīng)繳納資源稅（ ） 參考答案： 。 B 答案解析： 應(yīng)納資源稅＝（ 40000+9000247。40 ％ ） （ 130％）＝ 26250（元） 如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。 試題點評： 該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第 7章考題解析第 2題基本相似。葉老師在語音交流中的強調(diào)了資源稅的減征政策。 ，下列表述正確的是（ ） ，除另有規(guī)定外，不得扣除 ，不得扣除 ，不得扣除 ，可以扣除的裝修費用不得 超過房屋值的 10% 參考答案： A 答案解析： 參考教材 203頁。選項 B、 C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項 D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。試題點評： 葉老師在語音交流 中，強調(diào)了土地增值稅非常重要，要求重點掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計算。 2020年占地 60000平方米，其中辦公占地 5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地 28000平方米，肉制口加工車間占地 16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米 。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ） 參考答案： B 答案解析： 應(yīng)納土地使用稅＝（ 6000028000） ＝ 25600（元） 直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。 試題點評： 該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第 9章計算題的第 2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題。 2020年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值 100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計 1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%.2020年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ） 參考答案： B 答案解析： 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1100 （ 130％） ％ 3/12 ＝ （萬元） 施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 試題點評： 該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第 10 章 180頁的例題 11和 183頁的 14題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。 2020年有貨運汽車（帶掛車） 10輛，每輛汽車載重 20噸，掛車載重 15噸；公司所在地載貨汽車年稅額 50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 000元 250元 250元 500元 參考答案： C 答案解析： 應(yīng)納車船稅＝ 102050+10155070 ％＝ 15250元 機動車掛車打七折。 試題點評： 該題與《夢 想成真－應(yīng)試指南》第 11 章的考題解析的第 2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了車船稅的計算依據(jù)問題。 1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金 2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金 5 000元，雙方已按定額貼花。 5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金 7 500元。甲公司 5月份應(yīng)補繳印花稅（ ）。 參考答案： A 答案解析： 應(yīng)補繳印花稅＝（ 5000+7500） 1‰ 5＝ 試題點評： 該題在課件的第 12 章的第 3節(jié)二里面的特殊規(guī)定中的六特意提示過相關(guān)做法。 ，應(yīng)征收契稅的是（ ）。 參考