【導讀】現(xiàn)代公司在產(chǎn)權安排和內(nèi)部治理中存在。兩權分離所產(chǎn)生的多層委托－代理關系。信息不對稱性和敗德行為。委托代理關系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本。母公司作為出資者必須作出一些制度安排或。委托－代理關系需要設計一套對經(jīng)理人。員行為能夠進行有效激勵與約束的機制。公司法、公司章程、斯蒂格里茨認為：。將部分股權售予高層管理人員。使報酬更富刺激性。加強業(yè)主對經(jīng)理人員的監(jiān)督。建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關系。公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。資源合理配置的手段。標為依據(jù)的企業(yè)管理模式。通過預算明確雙方各自的責任和義務，規(guī)范各。（三）選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關監(jiān)事的報酬事項；（六）審議批準公司的年度財務預算方案、（九）對發(fā)行公司債券作出決議；（一）負責召集股東大會，并向股東大會報告工作；第一百一十九條股份有限公司設經(jīng)理，由董。事會聘任或者解聘。經(jīng)理對董事會負責，行使下列職

　　

【正文】 載 固定預算 ? 是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預 算項目。 下載 彈性預算 ? 是在按照成本 (費用 )習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí) 行單位業(yè)務量有關的成本 (費用 )、利潤等預算項目。 ? 根據(jù)可預見的不同業(yè)務活動水平 ， 分別規(guī)定相應目標和任務的預算 。 下載 彈性預算的基本特征 ? 它按預算內(nèi)某一相關范圍內(nèi)的可預見的多種業(yè)務活動水平確定不同的預算額 ， 或可按其實際業(yè)務活動水平調(diào)整其預算額； ? 待實際業(yè)務量發(fā)生后 ， 將實際指標與實際業(yè)務量相應的預算額進行對比 ， 使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎上 ，更好地發(fā)揮預算控制作用 。 2 0 0 3 11 29 45 　　　　 費用彈性預算 　　　　 單位 : 元────┬───┬──────┬─────────────────────── │ │變動費用部分│ 月 份 預 算 │ ├──────┼──────┬───┬───┬───┬──── │固定費│ │直接人 │ │ │ │ │ │生產(chǎn)能力利用│ 21000 │ 24000 │ 27000 │ 30000 │ 33000 │用部分│ │工小時 │ │ │ │ │ ├───┬──┼──────┼───┼───┼───┼──── │ │ 70~100 │ 110 │生產(chǎn)能力利用│ │ │ │ │ │ ％ │ ％ │ 70 ％ │ 80 ％ │ 90 ％ │ 100 ％ │ 110 ％────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼────間接材料│ │ │ │ 4200 │ 4800 │ 5400 │ 6000 │ 6600間接人工│ 9000 │ │ │ 17400 │ 18600 │ 19800 │ 21000 │ 22200各種津貼│ 900 │ │ │ 8040 │ 9060 │ 10080 │ 11100 │ 12450 電力 │ 300 │ │ │ 2400 │ 2700 │ 3000 │ 3300 │ 3600 維修 │ 900 │ │ │ 1530 │ 1620 │ 1710 │ 1800 │ 2220 折舊 │ 9000 │ │ │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 稅金 │ 1280 │ │ │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 保險 │ 1200 │　 │ │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼──── 合計 │ 22580 │ │ │ 45050 │ 48260 │ 51470 │ 54680 │ 58550────┴───┴───┴──┴──────┴───┴───┴───┴────下載 滾動預測 ? 性質(zhì) ? 又稱 “ 連續(xù)預算 ” (Continuous Budget)， 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 (如一年 )的預算 。 ? 基本特點 ? 凡預算執(zhí)行過一個月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對剩余十一個月加以修訂 ， 并自動后續(xù)一個月 ， 重新編制新一年的預算 ， 從而使總預算經(jīng)常保持十二個月的預算期 。 下載 滾動預算圖例 第三次年預算 第一次年預算 ├────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬── ┼────┬─ ─┼──┬──┬── 2020 年 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2020 年 │ │ │ │ │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ 5 月 │ 6 月 │ 7 月 │ 8 月 │ 9 月 │ 10 月 │ 11 月 │ 12 月 │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ ...... └── ─┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴─ ── ┼── ┴──┴──┴── 第二次年預算 下載 持續(xù)計劃與預測 ? 建議第一步是實施年度計劃與預算： ? 例如，每年回顧 5年計劃 ? 第 1年成為預算－加入更多細節(jié) ? 由財務控制流程但是每個領域提供他自己的數(shù)據(jù) ? 使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計劃與預算時財務保障不同業(yè)務領域之間的協(xié)調(diào) ? 由財務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧 ? 持續(xù)計劃與預測 ? 組織要隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預測 行動 （根據(jù)要求） 計劃回顧 （季度） 預測 （月度／ 季度） 回顧 （月度） 結果 （月度） 下載 滾動預算的優(yōu)點 ? 能使企業(yè)管理當局對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃 ， 并在預算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野 ， 而不致于等到原有預算執(zhí)行快結束時 ， 匆促編制新預算 ， 從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定而有序地進行 。 下載 滾動預算的缺點 ? 預算期較長 ， 因而難于預測未來預算期的某些活動 ， 從而給預算的執(zhí)行帶來種種困難； ? 事先預見到的某些活動 ， 在預算執(zhí)行過程中往往會有所變動 ， 而原有預算卻未能及時調(diào)整 ，從而使原有預算顯得不相適應； ? 受預算期的限制使管理人員的決策視野局限于剩余的預算期間的活動 ， 缺乏長遠的打算 ， 不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定有序發(fā)展 。 下載 零基預算 ? 零基預算比之傳統(tǒng)的預算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費用水平為基礎 ， 而是如同新創(chuàng)辦一個機構時一樣 ， 一切以 “ 零 ” 為起點 ， 對每項費用開支的大小及必要性進行認真反復分析 、 權衡 ，并進行評定分級 ， 據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先須序 ， 并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應的實際可能 ， 在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節(jié)約費用開支 。 下載 零基預算的基本做法 ? 劃分基層預算單位 ? 對基層預算單位的業(yè)務活動提出計劃 ， 說明每項活動計劃的目的性以及需要開支的費用 ? 由基層預算單位對本身的業(yè)務活動作具體分析 ，并提出 “ 一攬子業(yè)務方案 ” 下載 零基預算的基本做法 ? 對每項業(yè)務活動計劃進行 “ 費用 效益分析 ”權衡得失 ， 排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級； ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應的實際可能 ， 判定納入預算中費用項目可以達到幾級 ， 并對已確定可納入預算中的費用項目進行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費用預算 。 順序 業(yè)務編碼 業(yè)務部門 預算額 累計額 1 A1 總公司銷售 46440 46440 2 B1 廣 告 14100 60540 3 C1 營業(yè)管理 10303 70843 4 A2 總公司銷售 11030 81873 5 B2 廣 告 4080 85953 6 C2 營業(yè)管理 2223 88176 7 A3 總公司銷售 1692 89868 8 B3 廣 告 2919 92787 9 C3 營業(yè)管理 2073 94860 10 A4 總公司銷售 5140 100000 合 計 100 000 100 000 下載 零基預算的優(yōu)點 ? 合理 、 有效地進行資源分配； ? 有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通 、 協(xié)調(diào) ， 激勵各基層單位參與預算的積極性和主動性； ? 目標明確 ， 可區(qū)別方案的輕重緩急； ? 有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識 ? 特別適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門 ，克服資金浪費的缺點 。 下載 零基預算的缺點 ? 業(yè)績差的經(jīng)理人員會認為零基預算是對他的一種威脅 ， 因此拒絕接受； ? 工作量較大 ， 費用較昂貴； ? 評級和資源分配具有主觀性 ， 易于引起部門間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視企業(yè)長期利益 。 下載 十一、實施全面預算管理的關鍵 下載 實施全面預算管理的關鍵 ? 以市場為導向 ? 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標 ? 以完整的組織結構、明確的職責分工和完善的業(yè)務流程為基礎 ? 以健全的預算組織為保證 下載 預算模型 ? 逐步摒棄以傳統(tǒng)會計科目為出發(fā)點的預算模式 ? 建立以 業(yè)務活動（作業(yè)） 為驅動的全面科學預算模型體系 ? 解決企業(yè)資源的有效分配和戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實 下載 預算模型 ? 基于公司各項作業(yè)的預測出各類業(yè)務的收入、成本費用等； ? 將這些業(yè)務活動落實為會計上的財務數(shù)據(jù) ? 將預測方法在表格中加以數(shù)字化和固定化 ? 預算表格貫穿于全面預算管理體系中預算編制流程的始終