【導(dǎo)讀】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得；兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去。為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡

　　

【正文】 種情況： 一是個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 二是個(gè)人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 70. 保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？ （ 1）保險(xiǎn)營銷員為保險(xiǎn)公司的非雇員的，取得傭金收入，需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 取得收入以后，保險(xiǎn)營銷員 要首先按照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，同時(shí)還要按照營業(yè)稅稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 保險(xiǎn)營銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次勞務(wù)報(bào)酬所得，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加后，可按其余額扣除不超過 25%的營銷費(fèi)用，再按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）保險(xiǎn)營銷員為保險(xiǎn)公司雇員的，只需就取得的所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 71. 個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人 所得稅？ 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，以及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，作為投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 72. 個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個(gè)人所得稅，有以下幾種情況： （ 1）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后 ,承包、承租人按合同 (協(xié)議 )的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用 ,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的 ,承包、承租人取得的所得 ,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額 =納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 必要費(fèi)用 其中的必要費(fèi)用是指每月 800元。 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 5%～ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （ 2）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后 , 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán) ,僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的 ,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用 5%～ 45%的 九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 另外，如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后 ,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的 , 承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后 ,不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。 73. 個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得 ，有兩種情況：一是經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或者按承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 從事建筑工程作業(yè)的其他 人員取得的所得，應(yīng)分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 74. 下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？ （１）對國有企業(yè)的下崗職工、國有企業(yè)的失業(yè)人員、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個(gè)體經(jīng)營的（建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 （ 2）凡在 2020 年底之前從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制 的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為 3 年免繳登記類、證照類、管理類行政事業(yè)性收費(fèi)優(yōu)惠，直至期滿為止。 75. 個(gè)體工商戶納稅的方式有哪些？ 個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收；對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。 76. 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何建賬？ 按照規(guī)定必須建立賬簿的個(gè)體工商 戶，應(yīng)及時(shí)、如實(shí)建立賬簿，正確進(jìn)行核算并依據(jù)所建賬簿反映的經(jīng)營額和所得額按時(shí)申報(bào)納稅。 （ 1）符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬： 2 人（含 2 人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達(dá)到 10萬元以上的； 請幫工 5 人（含 5 人）以上的； 從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在 15000元以上或者月銷售收入在 30000元以上的； 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。 （ 2）符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易賬： 請幫工 2 人以上 5 人以下的； 從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在 5000元至 15000元或者月銷售收入在 10000元至 30000元的； 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。 77. 哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行定期定額征收方式納稅？ 對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額的方式征收稅款。這些個(gè)體工商戶經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿并完整保存納稅資料，以接受稅務(wù)部門檢查。 稅務(wù)部門對個(gè)體工商戶核定定額依照以下程序進(jìn)行： （ 1）業(yè)戶自報(bào)。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情 況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向稅務(wù)部門申報(bào)，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。 （ 2）典型調(diào)查。稅務(wù)部門將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。 （ 3）定額核定。稅務(wù)部門根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》規(guī)定的方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請 核定表》。 （ 4）下達(dá)定額。稅務(wù)部門將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公布其定額。 78. 哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行核定征收方式納稅？ 對于有下列情形之一的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可以核定其應(yīng)納稅額： 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑 證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （ 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； （ 7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人。 79. 實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個(gè)合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用 5%～ 35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為 : 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) （ 1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅。 （ 2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個(gè)投資者應(yīng)納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計(jì)算每個(gè)投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額。然后按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 80. 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，有以下情況： （ 1）定額征收 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額按期繳納。 （ 2）核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 或 應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額 247。（ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú) 核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。 81. 個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資、合伙企業(yè)的，投資者個(gè)人應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況： （ 1）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報(bào)，并依其投資的全部個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計(jì)算公式 為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額 =應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 247。各個(gè)獨(dú)資企業(yè)應(yīng) 納稅所得額的合計(jì)數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額 =本企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 本企業(yè)投資者預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額 （ 2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住 地稅務(wù)部門申報(bào)納稅，辦理匯算清繳；對于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營管理所在地辦理匯算清繳，并且在 5 年內(nèi)不得變更。 82. 哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？ （ 1）沒有扣繳義務(wù)人的。如從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶和個(gè)人，以及從境外取得所得的個(gè)人等。 （ 2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。這種情形下，即使有扣繳義務(wù)人并在支付時(shí)已經(jīng)扣繳了稅款，個(gè)人也應(yīng)自行申報(bào)納稅。在申報(bào)納稅時(shí)，已扣繳的稅款可持完稅憑證從應(yīng)納稅額中扣除。 （ 3）有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的，個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 83. 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)納稅？ （ 1）個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定所確定的申報(bào)納稅期限按時(shí)申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送有關(guān)納稅資料。 （ 2）個(gè)體工商戶可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文、委托銀行劃繳等其他方法申報(bào)納稅。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （ 3）定期定額戶依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報(bào)。 （ 4）具有一定情形的定期定 額戶，可以申請將納稅期限合并為季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。