【導(dǎo)讀】、高層重視，基層忽視···············································································4. 、健全機(jī)制，做到宏觀分析與微觀分析相結(jié)合···············································4. 、加強數(shù)據(jù)管理應(yīng)用，為深化宏觀稅負(fù)分析奠定基礎(chǔ)···················&#183

　　

【正文】 種固有屬性，無論在內(nèi)涵和外延方面都是穩(wěn)定的，盡管人們對稅收職能的認(rèn)識有一個不斷深入、運用能力有一個不斷得到加強的過程．但它不會因為國家需要的變化而發(fā)生根本的改變。 財政收入職能，即稅收是國家強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，是國家財政 收入的保證。這是稅收最原始、最基本的職能。 稅收組織財政收入的職能是由稅收的本質(zhì)所決定的，正因為稅收具有強制性、無償性、固定性的本質(zhì)特征，才使它成為國家取得財政收入最直接、最有效、最可靠的手段，稅收“三性”，使稅收在保證財政收入的穩(wěn)定、及時、均衡、可靠等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越其他財政收入形式。 稅收財政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個方面的問題： 稅收組織財政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務(wù)放在其他收入形式 上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可 7 能充分；而當(dāng)稅收成為最主要財政收入形勢后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發(fā)揮。 （財政收入）總量 當(dāng)稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應(yīng)堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。 稅收組織財政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問題。稅種形式結(jié)構(gòu)問題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅 收總額中所占的地位等問題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財政收入的職能，關(guān)于這方面的問題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能是指稅收反作用于經(jīng)濟(jì)的職能，指稅收在參與分配、組織財政收入過程中，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)比例、刺激經(jīng)濟(jì)效益、服務(wù)于特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的能力。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能有廣義和狹義兩種解釋。廣義稅收調(diào)節(jié)包括直接調(diào)節(jié)和間接調(diào)節(jié)。直接調(diào)節(jié)可以直接改變國名收入分配比例，間接調(diào)節(jié)則是利用稅收分配，改善納稅人或負(fù)稅人的物質(zhì)利益，以此誘導(dǎo)其調(diào)整自己的經(jīng)營活動，按 國家要求的方向努力。狹義稅收調(diào)節(jié)僅指間接調(diào)節(jié)。 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的范圍相當(dāng)廣泛，能覆蓋社會在生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，社會經(jīng)濟(jì)生活的各個角落，因而在國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的體系中，居于重要地位，是掌握在國家手中的最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能發(fā)揮的直接依據(jù)是國家確定的一定時期的經(jīng)濟(jì)計劃目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)政策，如產(chǎn)業(yè)政策、分配政策、投資政策、區(qū)域發(fā)展政策等。當(dāng)然，決定調(diào)節(jié)功能發(fā)揮作用的最終根據(jù)是各種經(jīng)濟(jì)規(guī)律，國家確定的各項政策和計劃目標(biāo)符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，就為稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的發(fā)揮提供了前提和基礎(chǔ)。 反映監(jiān)督職能是稅收對整個經(jīng)濟(jì)生活和稅收征納情況實行有效的反映和監(jiān)督的功能。稅收在參與分配過程中，涉及到國名經(jīng)濟(jì)的各個部門和社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，稅收的數(shù)量和構(gòu)成必然反映出社會經(jīng)濟(jì)各個方面的狀況，反映出各部門比例關(guān)系和社會再生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)。 稅收還能夠反映納稅人產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售狀況、成本水平、企業(yè)純收入等方面的信息，國家通過稅務(wù)登記、稅源調(diào)查與預(yù)測、納稅檢查等，可以加強對納稅人經(jīng)濟(jì)活動的檢查和監(jiān)督，確保國家財政收入。 稅收反映監(jiān)督職能的發(fā)揮，與稅收分配范疇自身的特點是分不開的，稅收涉及面廣、綜合性 強，無論是宏觀經(jīng)濟(jì)比例還是微觀經(jīng)濟(jì)中的問題，都會在稅收上有所反映。深入研究稅收反映經(jīng)濟(jì)運行狀況的信息指標(biāo)，特別是一些先行指標(biāo)，能為國家經(jīng)濟(jì)決策提供更為科學(xué)、可靠的依據(jù)。 新中國成立之初，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)非常薄弱，國家財政極為困難，再加上投機(jī)商人引發(fā)了物價波動的浪潮，為了克服財政困難，消滅預(yù)算赤字，平抑物價，政府統(tǒng)一全國稅收，廣泛開辟稅源，充實和加強稅務(wù)機(jī)構(gòu)，到 1951 年，終于實現(xiàn)了收支平衡，略有贏余把國家財政置于穩(wěn)固可靠的基礎(chǔ)之上。與此同時，隨著稅收收入的增加，財政 赤字的規(guī)模和結(jié)構(gòu)有了很大改善，為之后的大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。 總之，這一時期的稅收，在消滅預(yù)算赤字、平抑市場物價、恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)、爭取整個財 8 政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)方面發(fā)揮了重要的作用。 社會主義過渡時期的總?cè)蝿?wù)，是要逐步實現(xiàn)社會主義的“三大改造”，因此，這個時期的稅收，根據(jù)“公私區(qū)別對待，繁簡不同”的原則，在配合“三大改造”，保護(hù)和發(fā)展社會主義、半社會主義經(jīng)濟(jì)，有步驟、有條件、有區(qū)別地利用、限制和改造資本主義工商業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。例如，在批發(fā)商業(yè)中對私商征 稅，對國有商業(yè)不征稅，幫助社會主義國有經(jīng)濟(jì)迅速占領(lǐng)了商業(yè)批發(fā)市場；對當(dāng)時新成立的手工業(yè)合作社給予不同程度的減稅，并將所減稅金轉(zhuǎn)作合作社公共積累，從而使個體手工業(yè)迅速走上合作社道路；等等。 中國社會主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)奠定后的 1957年至 1978年的 22 年間，由于受高度集中型計劃經(jīng)濟(jì)體制的制約，加以受“左”的思想影響，稅收作用的發(fā)揮．受到很大限制，并且是不斷遭受貶損的。但是，在中央領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部抵制下，稅收在為國家集中大量財政資金，保證生產(chǎn)建設(shè)的資金需要中，仍是起到了重要作用的， 同時，在與價格杠桿相互配合，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟(jì)預(yù)算，提高經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展社會主義經(jīng)濟(jì) 方面起到一定的作用。 1978 年 12 月黨的十一屆二中全會以后，隨著改革開放的深人，逐步擺脫了舊的傳統(tǒng)體制觀念，提出建立適應(yīng)有計劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的計劃經(jīng)濟(jì)與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)體制和運行機(jī)制，經(jīng)濟(jì)條件起了重大的變化，稅收越來越得到人們重視．稅收作用日益擴(kuò)大。特別是1992年 l0月黨的十四大確定要建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制 以后，經(jīng)濟(jì)形勢的新的重大變化，稅收可以起的作用更為擴(kuò)大。 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有： 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為中國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收 入的作用，體現(xiàn)在以下兩個方面： 。 稅收不僅可以對流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對各種收益、資源、財產(chǎn)、行為征稅；不僅可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶征稅；等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形 勢不能比擬的。 、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場對資源配置起主導(dǎo)作用，但市場配置資源，也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈（如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等）。這時，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配合價格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。 稅收對需求總量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面： ，自動調(diào)節(jié)總需求。累進(jìn)所得稅可以在需求過熱時，隨著國名收入的增加而自動增加課稅，以抑制過度的總需求；反之，亦然。從而，起到自動調(diào)節(jié)社會需求的作用。 9 ，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。在總需求過度引起經(jīng)濟(jì)膨脹時，選擇緊縮性的稅收政策，包括提高稅率、增加稅種、取消某些稅收減免等，擴(kuò)大征稅以減少企業(yè)和個人的可支配收入，壓縮社會總需求，達(dá) 到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的；反之，則采取擴(kuò)張性的稅收政策，如降低稅率、減少稅種、增加某些稅收減免等，減少征稅以增加企業(yè)和個人的可支配收入，刺激社會總需求，達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的。 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對改善國名經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在： 。稅收涉及面廣，通過合理設(shè)置稅種，確定稅率，可以鼓勵薄弱部門的發(fā)展，限制畸形部門的發(fā)展，實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。 。通過稅收配合國家價格政策，運用高低不同的稅率，調(diào)節(jié)產(chǎn)品之間 的利潤差別，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。 。通過對生活必須消費品和奢侈消費品采取區(qū)別對待的稅收政策，促進(jìn)消費結(jié)構(gòu)的合理化。 此外，通過調(diào)節(jié)稅收收，還可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化，同學(xué)們可以自己對此做出總結(jié)歸納。 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定的分配機(jī)制，不可避免地會拉大收入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在以下兩方面： 。通過開征個人所 得稅、遺產(chǎn)稅等，可以適當(dāng)調(diào)節(jié)個人間的收入水平，緩解社會分配不公的矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。 。在市場機(jī)制失靈的情況下，由于價格、資源等外部因素引起的不平等競爭，需要通過稅收進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，以創(chuàng)造平等競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。 稅收是對外進(jìn)程中保護(hù)國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用，主要有： 、平等互利的原則，與各國進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展中國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。 ，對進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨立和經(jīng)濟(jì)利益。 ，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。 ，實行出口退稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。 ，實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進(jìn)國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 對外國人和外國企業(yè)來源于中國的收入和所得征 收所得稅，維護(hù)國家主權(quán)和利益。 社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納 稅義務(wù)，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具體有： 。隨著中國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了一些偷逃稅款的現(xiàn)象，使國家財政收入遭受嚴(yán)重?fù)p失，因此，必須加強稅收監(jiān)督，嚴(yán)肅稅收 10 法令和納稅紀(jì)律，才能保證稅收組織財政收入任務(wù)的順利完成。 用的充分發(fā)揮。通過稅收監(jiān)督，可以了解稅收政策的效應(yīng)，有利于協(xié)調(diào)稅收活動同整個的運行宏觀經(jīng)濟(jì)吻合，更好地發(fā)輝稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用；同時，將搜集到的稅收信息及時傳遞給企業(yè)，可以使稅收更好地發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)加強經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。 。通過稅收監(jiān)督，可以揭露、制止和查處違反國家稅法的行為，增強納稅人依法納稅的自覺性，從而保證國家稅法得到正確的貫徹執(zhí)行。 。通過稅收監(jiān)督，積極配合公安、司法、工商行政管理等部門，嚴(yán)厲打擊各類違法犯罪行為 ，自覺維護(hù)社會主義財經(jīng)紀(jì)律，保證社會經(jīng)濟(jì)運行的良好秩序。 參考資料 : 1．趙希海 . 企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析 [J]. 經(jīng)濟(jì)論壇 , 2020,(03) . 2．劉彗，宗傳磊，秦川，我國稅收增長的影響因素分析 [J].中國電子商務(wù) ,2020(07) 3．宋鵬員源 .關(guān)于稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系 [J].財稅縱橫， 2020（ 05） 4．劉振彪 .我國稅收遵從影響因素的實證分析 [J].財政理論與實踐 ,2020(03) 5．許延星、譚本源、劉邦馳著： 《財政學(xué)原論》 ，重慶大學(xué)出版 6. 吳利群 。適度保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的稅收政策 [J]。稅務(wù)研究 。2020 年 08 期 7. 楊斌 。合伙企業(yè)稅制及其國際稅收協(xié)調(diào)規(guī)則 [J]。涉外稅務(wù) 。2020 年 09 期