【導讀】稱水管單位)的會計核算，特制定本制度。利站可參照本制度執(zhí)行。況自行增設、減少或合并某些會計科目。目，實行會計電算化。各水管單位不要隨意改變或打亂重編。間留有空號，供增設會計科目之用。填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。凡是有國家資本金的水管單位，年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由單位領導、總會計師和會計主管人員。(五)本制度由中華人民共和國財政部解釋。需用變更時，由財政部修訂。將其并入“原材料”科。將發(fā)生的間接費用記入相關成本，不設“制造費用”科目。務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合。計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。帳”進行明細核算。

　　

【正文】 價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 水管單位用已入帳的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 水管單位向外轉讓已入帳的無形資產，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 11 11 三、各種無形資 產應分期平均攤銷。攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。 五、本科目應按無形資產類別設置明細帳。 第 181 號科目 遞延資產 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用、包括開辦費、固定資產修理支出、租 入 固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 二、水管單位發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 開辦費應當在水管單位開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產大修理支出應在大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租憑期內平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限期平均攤銷。 三、本科目應按照費用的種類設置明細帳。 第 182 號科目 防汛器材 一、本科目核算水管單位用水利專項撥款為防汛搶險儲備的防汛設備和材料的實際成本。由供銷 (商業(yè) )部門代儲和農戶自儲的防汛器材，不在本科目核算范圍之內。 二、本科目核算辦法： 1．購入 防汛器材，按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗收入庫，或防汛器材已驗收入庫，但尚未支付貨款。可比照材料采購業(yè)務有關方法處理。 11 11 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用的防汛器材，應估價入帳，作相反分錄。 3．經批準出售防汛器材，按售價借記“銀行存款”等科目，按實際成本，貸記本科目，實際成本與售價的差額，借記或貸記“專項支出”或“公益支出”科目。 三、本科目的余額，為 水管單位庫存防汛器材的實際成本。 四、本科目應按防汛器材種類、品名進行明細核算。 第 191 號科目 待處理財產損溢 一、本科目核算水管單位在清查財產過程中查明各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產損溢； 2．待處理流動資產損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產等，借記“原材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目， 貸記“原材料”、“固定資產”等科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧 ，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。 11 11 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應記 入 材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自“材料采購”科目和“應交稅金 —— 應交增值稅”科目 (一般納稅人 )轉入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失 人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算水管單位借入的期限在一年以下的各種借款。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應付票據 一、本科目核算水管單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購入材料用于非11 11 增值稅應稅項目 )和非增值稅納稅義務人，借記“材料采購”、“原材料’’ 等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅：額 )”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應付貨款，貸記本科目。水管單位如以承兌匯票抵作應付購貨款，借記“應付帳款 ” 科目，貸記本科目。支付銀行承兌手續(xù)費，借記；“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付票據本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、水管單位應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每應付票據，的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交 易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第 203 號科目 應付帳款 一、本科目核算水管單位因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 二、水管單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，以及接受供應單位提供勞務而發(fā)生應付未付款項，應根據發(fā)票等有關憑據記帳，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購 入 材料接受勞務用于非增值稅應稅項目 )和非增值稅納稅義務人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā) 票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按材料采購成本和勞務價款，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應付價款，貸記本科目。 水管單位償付應付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 三、本科目應按照供應單位設置明細帳。 11 11 第 204 號科目 預收帳款 一、本科目核算水管單位按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貸款。 二、水管單位向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。產品銷售實現(xiàn)時，非增值稅應稅產品勞務，按照售價，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應稅產品勞務，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。購貨單位補付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 三、本科目應按購買單位設置明細帳。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算水管單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資 產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休 金等。 二、水管單位發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費用 ”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。 第 211 號科目應付工資 一、本科目核算水管單位應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記 “ 其他應收款 ” 、 “ 其他應付款 ” 等科目。 職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部11 11 門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應付款 ” 科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記 “ 供排水生產 ” 、 “ 電力生產 ” 、 “ 綜合經營生產 ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 、 “ 在建工 程 ” 、 “ 應付福利費 ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應設置 “ 應付工資明細帳 ” ，根據單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 第 214 號科目應付福利費 一、本科目核算水管單位提取的福利費。 二、水管單位提取福利費時，借記 “ 供排水生產 ” 、 “ 電力生產 ” 、 “ 綜合經營生產 ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付工資 ” 等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算水管單位應交納的各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農牧業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 水管單位交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．應交增值稅 11 11 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應稅產品銷售、勞務收入時， 按實現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收帳款 ” 等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應交增值稅 )，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 等科目；交納增值稅時，借記本科目 (應交增值稅 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (2)一般納稅人 屬于一般納稅人的水管單位，應在 “ 應交增值稅 ” 明細帳中，設置 “ 進項稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項稅額 ” 、 “ 進項稅額轉出 ” 等專欄。 ① 購 入 材料物資時，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目 (應交增值稅 —— 進項稅額 )，按照材 料采購成本，借記 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，按照應付貸款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付款款 ” 等科目。 ② 發(fā)生增值稅應稅產品銷售、勞務收人時，按照實現(xiàn)的銷售收 入 和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收帳款 ” 等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應交增值稅 —— 銷項稅；額 )，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 等科目。 ③ 由于外購材料、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失，以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額，借記 “ 待處理財產損溢 ” 、 “ 在建工程 ” 等科目， 貸記本科目 (應交增值稅 —— 進項稅額轉出 )。 ④ 當期銷項稅額大于進項稅額 (減去進項稅額轉出。下同 )的差額，為當期應交納的增值稅。上交增值稅時，借記本科目 (應交增值稅 —— 已交稅金 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 2．應交營業(yè)稅 3．應交農牧稅 4．應交城市維護建設稅 月份終了，水管單位計算出應交納的農牧業(yè)稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅，11 11 借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 等科目，貸記本科目。 5．應 交房產稅 6．應交車船使用稅 7．應交土地使用稅 月份終了，水管單位計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 “ 管理