【導(dǎo)讀】經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理。會計(jì)處理內(nèi)部控制問題。1987年公司年生產(chǎn)能力僅為，2020年達(dá)到了104萬噸。實(shí)施資本運(yùn)營，公司B股和A股先后于1997年和2020年在深圳證券交易。在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡(luò)。經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長。經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大－子公司地區(qū)分布。我國造紙工業(yè)近十年國內(nèi)外對紙張的需求年增長率為%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過。2020年我國機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬噸，居世界第二位。銅板紙近年來的發(fā)展最為迅速，年遞增率高達(dá)%. 新聞紙的人均消費(fèi)量只有，與世界平均。我國人均紙消費(fèi)量低，消費(fèi)能力處于加速增長期。國家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展。中國加入WTO后，能夠按照國際準(zhǔn)則參與國際競爭，開拓國際市場。國內(nèi)同行業(yè)競爭加劇。外商在我國造紙行業(yè)的投資計(jì)劃加快，面臨更多的國際競爭對手。公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)。提出建議改善方案，供公司參考。而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險及內(nèi)部控制的不足之處。計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中闡明。

　　

【正文】 aft 78 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 個人所得稅應(yīng)及時進(jìn)行繳納 發(fā)現(xiàn)： 貴公司沒有對達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計(jì)提和繳納個人所得 稅。 影響： 不按稅法規(guī)定計(jì)提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對工人工資計(jì)算并繳納 個人所得稅。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價值。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會計(jì)電算化 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。 影響： 材料退庫不及時入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實(shí)施會計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 影響： 全面實(shí)施會計(jì)電算化，將可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率， 更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 建議： 貴公司盡快實(shí)施會計(jì)電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和 2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對于計(jì)入長期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷； 3）對于已開工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計(jì)報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議： 我們建議， 盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將 已動工的工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響： 財(cái)務(wù)報表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的 盈利。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計(jì)入待攤按一年期平均攤銷。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定》，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損 益。貴公司在跨越不同會計(jì)期間進(jìn)行攤銷，不能準(zhǔn)確核算本年 度及下年度利潤。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會計(jì)制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計(jì)在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司對嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對原材料并沒有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計(jì)算，這與貴公司 的財(cái)務(wù)制度不符。 影響： 原材料成本計(jì)算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計(jì)量， 進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算原材料成本。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對計(jì)入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細(xì)帳來 分類記錄。 影響： 工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 建議： 貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財(cái)務(wù)報表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 貴公司應(yīng)對已入庫未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2020年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)）