【正文】 關的賬戶，審查存貨減少項目的正確性。（6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。（7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。（8）對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。（9）對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。（10）對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業(yè)務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產損益計算的正確性。（11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。（12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計算的正確性。三、審查會計原則的遵守情況（一）索取會計政策說明書。（二）抽查與會計政策有關業(yè)務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。1。檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，并調查其變化的理由。2。檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。3。檢查并評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現(xiàn)數的情況等，評價其對穩(wěn)健原則的遵守情況。4。，評價其對重要性原則的遵守情況。（三）評價會計原則變更的影響。對于會計原則發(fā)生變更的，要計算其對資產、負債、損益所產生的影響，并檢查其在報表附注說明項目中是否得到正確反映。四、對有關問題進行必要的調整對項目審計中發(fā)現(xiàn)的與會計準則不符的事項需要進行調整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調整的項目進行調整。五、對會計報表進行分析性復核（一）計算或驗證下述反映企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力的指標。資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。（二）將上述指標與上期數字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。（三）寫出分析性復核的結果，為確定實質性測試的重點和范圍提供依據。六、審閱報表附注與說明（一）調查和了解會計報表附注與說明的內容。（二）索取有關部門對會計變更事項的審批文件。（三）審閱報表附注與說明事項有關的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。（四）審閱附注與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業(yè)財務狀況的影響。（五）審查存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。七、審閱報表的揭示與表達方式（一）審閱會計報表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會計制度所規(guī)定的項目進行反應，企業(yè)有無合并或少列有關項目。（二）審查會計報表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無調整。（三）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關系是否正確等。八、審查外幣報表的換算（一）索取一份外幣報表與換算報表。（二）評價其功能性貨幣選用的合理性。（三）索取外幣報表換算工作底稿。（四）復核資產負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。1。資產負債類項目是否按決算日市場匯率折算。2。所有者權益項目（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。3。將來分配利潤項目與折算后的利潤分析表項目相核對。4。復核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。5。核對年初數與上年折算數的一致性。（五）復核損益表與利潤分配表各項目折算的正確性。1。復核發(fā)生額的項目是否按平均匯率折算。2。復核發(fā)生額項目以決算日匯率折算的是否在附注中說明。3。復核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。4。核對利潤分配表中凈利潤與損益表中該項目的一致性。5。核對利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。6。復核利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。（六）復核現(xiàn)金流量表項目折算的正確性。1。檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的項目，是否按決算日匯率進行折算。2。檢查有關資本的凈增加額項目，是否按發(fā)生時的匯率進行折算。3。核對其他項目與折算后的其他報表的一致性。4。核對流動資金來源和運用欄內流動資金增加凈額項目與流動資金各項目的變動欄內該項目的一致性。5。檢查外幣折算差額是否單獨列示，并核對其金額計算的正確性。（七）審閱外幣折算報表的表述。1。審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。2。審閱外幣折算報表項目與母公司會計報表項目的一致性。九、審查合并報表（一）調查了解合并報表編制的基礎。1。審核合并范圍（納入合并報表的條件）。2。審核合并報表內容（種類）。3。審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。4。審核母子公司決算日和會計期間的一致性。5。審核母子公司之間會計政策的一致性。6。審核母公司對子公司投資的會計核算（包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。（二）索取或編制合并報表數據匯總表（或合并報表工作底稿）。（三）對照檢查匯總表（工作底稿）中有關數據與所屬單位財務報表數據的一致性。（四）審查合并資產負債表調整項目的正確性。1。審查母公司與子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價列示的正確性。2。審查母子公司間債權與債務項目的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。3。審查壞賬準備的數額是否進行了調整。4。審查由于內部銷售所產生的未實現(xiàn)內部銷售利潤是否在固定資產項目中進行了抵銷，并與合并損益表相核對。5。審核合并報表中少數股權是否正確列示，并將金額與子公司會計記錄相核對。6。核對所有者權益中未分配利潤項目的數額與合并利潤分配表中該項目的一致性。（五）審查合并損益表調整項目的正確性。1。審查內部銷售商品已實現(xiàn)對外銷售部分，是否對營業(yè)收入和營業(yè)成本項目進行了抵銷。2。審查上期存貨包含的內部銷售未實現(xiàn)利潤是否在年末未分配利潤和營業(yè)成本中進行了抵銷。3。審查集團內部固定資產交易所產生的未實現(xiàn)內部部分銷售的抵銷。4。審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。5。審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。6。核對少數股東本期損益是否為子公司凈利潤項目扣除母公司投資收益的余額。7。核對凈利潤計算的準確性。（六）審查合并利潤分配表抵銷項目的正確性。1。審查全資子公司利潤分配項目的抵銷。子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項目、子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權益性投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付利潤項目是否進行了正確的抵銷。2。審查非全資子公司利潤分配項目的抵銷。審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數股東權益項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付項目進行了正確的抵銷。3。審查合并利潤分配表抵銷產生的合并差價的計算與處理。（七）審查合并財務狀況變動表的編制。1。審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎是否為合并資產負債表和合并損益表。2。復核少數股東本期損益是否作為流動資金來源處理。3。復核少數股東增加對子公司的投資是否作為流動獎金來源處理。4。復核子公司將利潤分配給少數股東是否作為流動資金來源處理。（八）檢查合并報表匯總計算的正確性。（九）審核合并報表附注內容的完整性和真實性。十、審查期后事項（一）比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的項目。（二）向管理部門查詢資產負債表日至審計日間有無重大經營活動和重要的經營環(huán)境的變化，重點調查有無下列（非調整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發(fā)行；企業(yè)合并或購買控制權；自然災害導致的資產損失；外匯匯率變動；開展新的經營或活動、擴大原有經營范圍等。（三）通過審查資產負債表日后的有關賬目、財務報表和查詢資產負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調查有無下列（調整）事項及是否對其進行了調整：已被證實的某項資產價值的損失或永久性減值；處于協(xié)商中的債務重整事項已達成協(xié)議；宣告分配股利；發(fā)現(xiàn)在資產負債表日或之前發(fā)生的錯誤或舞弊行為；由于稅法變動，改變了對資產負債表日以及之前的收益適用的稅率；發(fā)現(xiàn)資產負債表日前某些事項的會計錯誤；銷貨退回；產品驗收不合格；資產負債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經營的業(yè)務等。（四）向管理部門查詢報表日后會計估計或判斷基礎有無重大變動。（五）結合賬戶余額審計查詢報表日后賬上有無異常調整事項。（六）向審計單位律師查詢有關訴訟、賠償情況。（七）向稅務機關查詢被審計單位的稅務繳納和稅務糾紛情況。