會計碩士考研重難點的解析-資料下載頁
2025-04-05 13:30本頁面
【正文】 (3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。 (4)價值變動風險小 準備3個月內(nèi)出售的短期股票投資，是不是現(xiàn)金等價物? 根據(jù)定義，準備3個月內(nèi)出售的短期股票投資雖然符合期限短、流動性強的特點，但由于其市價變動風險大，難以轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，所以不作為現(xiàn)金等價物看待。 主要指購買日至到期日小于3個月的短期債券投資。 現(xiàn)金等價物不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金?！ ‖F(xiàn)金概念界定清楚之后，接下來我們考慮要編制現(xiàn)金流量的問題。我們知道編制資產(chǎn)負債表依據(jù)的是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。編制利潤表依據(jù)的收入成本費用=利潤。如果我們要編制現(xiàn)金流量表，應該依據(jù)什么樣的會計等式? 如果我們把現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸到一起，設立一個綜合賬戶的話，那么，這個賬戶應該屬于資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶有一個基本的關系式： 期末余額=期初余額+借方發(fā)生額貸方發(fā)生額整理一下，即為： 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額=期末余額期初余額在這里，借方發(fā)生額即為現(xiàn)金流入，貸方發(fā)生額即為現(xiàn)金流出，期末余額與期初余額之差，即為現(xiàn)金凈增加額。這樣，上述公式就可以變?yōu)椋骸 ‖F(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額 這就是編制現(xiàn)金流量表的基本等式。如果直接按照這個等式來編制現(xiàn)金流量表，顯然過于粗略，比如說，本期現(xiàn)金凈增加額為1000萬元，這1000萬是怎樣增加的?是經(jīng)營活動中增加的，還是投資活動中增加的?反映不出來。回想一下利潤表，基本等式為收入成本費用=利潤，我們編制利潤表不是直接依據(jù)這個等式來編制的，為了更詳細地反映利潤的形成過程，我們把收入分成了主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入等，同樣把利潤也分成了主營業(yè)務例如，其他業(yè)務利潤等。按照同樣的思路，要使所編制出來的現(xiàn)金流量表更具使用價值，我們就必須對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出按照一定的標準進行細分。如何來分?準則規(guī)定，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出也就分別化分成三類活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 10 / 10
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