債權(quán)債務(wù)抵銷探析-資料下載頁
2025-04-03 21:11本頁面
【正文】 抵銷接上例，甲公司另經(jīng)營LED等專用材料的加工、制造和銷售業(yè)務(wù)，其在異地設(shè)有多家分支機(jī)構(gòu)。甲公司和這些分支機(jī)構(gòu)間有較多的產(chǎn)品銷售、材料購銷和資金拆借等業(yè)務(wù)往來。20X7年，甲公司向異地子公司D公司銷售LED產(chǎn)品和氧化鋁材料合計(jì)2000萬元（含稅），向D公司采購LED產(chǎn)品和氧化鋁材料合計(jì)1500萬元（含稅）。甲公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中分別核算對D公司的銷售和采購，期末應(yīng)收賬款——D公司余額100萬元，應(yīng)付賬款——D公司余額500萬元。D公司因資金短缺，甲公司無償將資金借與D公司，本期甲公司借出資金3000萬元，收回資金2000萬元，其他應(yīng)收款合計(jì)應(yīng)收D公司資金拆借款余額1000萬元。筆者認(rèn)為，本案例中，D公司系甲公司的關(guān)聯(lián)方，甲公司向D公司采購和銷售LED產(chǎn)品及材料的性質(zhì)相同，產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)標(biāo)的物品品質(zhì)相同，雖然甲公司沒有把抵銷的意思表示通知給D公司（賬面分別核算銷售和采購，未進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付抵減），但甲公司當(dāng)按凈額列報(bào)，即20X7年12月31日，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào)應(yīng)收賬款——D公司0萬元，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列報(bào)應(yīng)付賬款——D公司400萬元。第二，因關(guān)聯(lián)方購銷款和資金拆借款的往來款的界定有較大的人為操縱性，故甲公司應(yīng)當(dāng)對D公司的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行凈額列報(bào)，即“其他應(yīng)收款”列報(bào)其他應(yīng)收款——D公司600萬元，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款項(xiàng)目列報(bào)均為0。此外，關(guān)聯(lián)方之間的債權(quán)債務(wù)抵銷應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的一般邏輯和真實(shí)原因，準(zhǔn)確列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債金額，并以附注形式對關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)抵減事項(xiàng)進(jìn)行披露。 作者:沃巍勇 單位:天健會計(jì)師事務(wù)所 7 / 7
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1