甲供材管理協(xié)議2-資料下載頁
2024-12-16 22:51本頁面
【正文】 行包工包了，則施工方必須向房地產(chǎn)企業(yè)就設(shè)備和裝修材料以及安裝和裝修勞務(wù)開具建安發(fā)票。建筑業(yè)中設(shè)備與材料劃分的界限。
各省、市地稅局早在2003年就應(yīng)有相關(guān)設(shè)備范圍的具體規(guī)定?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號）第三條第（十三）項(xiàng)曾規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值。
具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。如《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營業(yè)稅若干政策問題的通知》（贛地稅發(fā)[2003]91號）、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程計(jì)稅營業(yè)額可減除其價值的設(shè)備名單的通知》（粵地稅函[2004]720號）、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹財(cái)政部國家稅務(wù)總局營業(yè)稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā)
可以參照《中華人民共和國建設(shè)工程計(jì)價設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（gb/t505312009）。
（三）園林綠化工程中的綠化費(fèi)用的確定
有苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)公司的綠化工程
對于擁有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在外承接綠化工程后，先用自己基地的自產(chǎn)樹苗和花卉進(jìn)行栽種，不足苗木部分再從外部購進(jìn)加以補(bǔ)充。例如：一項(xiàng)綠化合同總金額為500萬，其中自產(chǎn)苗木款為180萬，外購苗木款為100萬，提供場地平整及綠化施工費(fèi)等合計(jì)為220萬。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條、第七條規(guī)定，該園林公司銷售的外購林木應(yīng)與綠化工程費(fèi)一并按“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”繳納營業(yè)稅，（100萬+220萬）3%=。而銷售的自產(chǎn)林木、花卉的180萬應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅。同時根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里免征范圍在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅[1995]52號）文件中做了明確界定。
林木、花卉分別屬于財(cái)稅[1995]52號文件中“植物類”中的“林業(yè)產(chǎn)品”和“其他植物”，因此，該園林公司銷售的自產(chǎn)林木、花卉可享受免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年公告第23號）規(guī)定：“自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。
房地產(chǎn)公司以180萬的免增值稅發(fā)票和320萬元的建安發(fā)票進(jìn)開發(fā)成本時，必須還具備以下兩個條件：
一是房地產(chǎn)公司與園林綠化企業(yè)必須簽訂提供綠化勞務(wù)（建筑業(yè)勞務(wù)）同時銷售自產(chǎn)貨物的合同；
二是園林綠化企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（復(fù)印件）蓋章給房地產(chǎn)企業(yè)。
無苗圃基地的園林綠化企業(yè)綠化工程
對于規(guī)模較小、沒有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在承建園林綠化工程時，需要全部從外購進(jìn)苗木。應(yīng)按混合銷售行為將外購苗木款與施工勞務(wù)費(fèi)一并只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。如外購苗木款180萬元，綠化工程費(fèi)100萬元，應(yīng)征營業(yè)稅=（180萬+100萬）3%=。
如果無苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)企業(yè)的園林綠化工程，則必須向房地產(chǎn)企業(yè)全額開建安發(fā)票。
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