【文章內(nèi)容簡介】 過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和１年內(nèi)到期的長 期借款等。 長期負(fù)債是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 （二）銀行借款的管理 公司要從銀行獲得長、短期借款，需先按管理權(quán)限履行有關(guān)決策程序，再向銀行提出貸款申請； 財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案； 財務(wù)部應(yīng)按銀行借款合同的規(guī)定具體按排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾ⅰ? （三）應(yīng)付票據(jù)的管理： 除按照會計制度規(guī)定，設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票 面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細(xì)資料。 在票據(jù)到期前將款項足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。 到期付清時，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在備查薄中逐筆注銷。 （四）其他應(yīng)付款項的管理 公司財務(wù)部對于各應(yīng)付款項設(shè)專人負(fù)責(zé)，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類等登記。 對已登記的應(yīng)付款項要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，要定期與對方單位或個人核對所登記應(yīng)付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。 對因結(jié)算單據(jù)等原因無法確定實際價格的應(yīng)付賬款，要按會計制度要求月末進(jìn)行估價入賬。 （五）借款費用的核算方法 公司發(fā)生的借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用按以下原則資本化外，其他借款費用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。 借款費用資本化的原則：為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化，以后發(fā)生的輔助費用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用，如果輔助費用金額較小，也于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。當(dāng)同時滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生和為使 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始等三個條件時，為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；每一會計期間資本化金額按至當(dāng)期末購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算確定。如果購建資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過三個月，暫停借款費用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，停止 借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。 第三節(jié) 貨幣 資金、應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度 一、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是公司流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；應(yīng)收及預(yù)付款項是指應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。 二、現(xiàn)金管理制度 （一）公司現(xiàn)金的使用范圍 支付職工的工資、獎金、津貼； 支付個人的勞務(wù)報酬； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī) 定為 1000 元）； 中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其它支出： 超過結(jié)算起點以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報經(jīng)財務(wù)部審核批準(zhǔn)或總會計師批準(zhǔn)。 （二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定 l、庫存現(xiàn)金限額由財務(wù)部根據(jù)現(xiàn)金支用量的多少，結(jié)合公司具體情況與開戶銀行共同商定。公司庫存現(xiàn)金限額一般為 3～ 5 天的支用量； 公司庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現(xiàn)金管理安全； 庫存限額不足時向開戶銀行提取。 （三）現(xiàn)金收支的日常管理 l、現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間送存； 不坐支現(xiàn)金。即公 司支付現(xiàn)金，只可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從公司的現(xiàn)金收入中直接支付，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬反映； 公司提取現(xiàn)金，應(yīng)注明用途； 因采購地點不固定，交通不方便，生產(chǎn)或者市場急需以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過現(xiàn)金限額的，可于限額外提取現(xiàn)金。 （四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 參見本制度 “第四章內(nèi)部牽制制度 ”中 “現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度 ”。 （五）庫存現(xiàn)金的核算和清查 出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時應(yīng)根據(jù)會計人員填制的，經(jīng)稽核人員審核 的有效記賬憑證（即付款收款憑證），并按記賬憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，賬款相符； 會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符； 為了及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財務(wù)人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時處理。 三、銀行存款管理制度 （一）銀行結(jié)算的范圍和方式 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與其他有關(guān)單位和個人（ 供應(yīng)商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結(jié)算業(yè)務(wù)，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》可以使用現(xiàn)金以外，一律要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金和開具現(xiàn)金支票； 結(jié)算方式按《銀行結(jié)算辦法》和公司業(yè)務(wù)特點，可以采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用卡、信用證等。 （二）結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定 公司必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶、為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用； 辦理銀行結(jié)算，需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證必須及時送交銀行； 各有關(guān)人員要負(fù)責(zé)對結(jié)算業(yè) 務(wù)的收支、各種票據(jù)的使用、是否背書轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行審查。 （三）銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定 按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬； 出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額； 外幣銀行的存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率； 月份終了，應(yīng)將銀行日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符； 對銀行賬戶印鑒的管理要做到分管并用，不準(zhǔn)一人同時保管 使用，總會計師印章和出納私章由出納員保管，財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定的其他財務(wù)人員保管，印鑒保管人員外出時由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定的其他財務(wù)人員代管。 （四）加強(qiáng)備用金借款的管理，及時辦理報賬手續(xù)，嚴(yán)禁私人非公務(wù)借款。差旅費借款需在公務(wù)完畢回程后及時辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的備用金借款。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務(wù)部應(yīng)發(fā)出書面通知催辦，經(jīng)催辦仍不辦理報賬手續(xù)者，可從借款經(jīng)辦人下月工資獎金中扣抵。 （五）外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務(wù)部管理。財務(wù)部應(yīng)建立 明細(xì)分類賬和臺賬，確定專人負(fù)責(zé)及時記賬和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結(jié)算時，須編制用款計劃，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意，財務(wù)部方可辦理存款手續(xù)。 四、外幣業(yè)務(wù)管理制度 （一）外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 （二）企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。 （三）企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，采用當(dāng)月一日市場匯率作為折合匯率，期末時應(yīng)當(dāng)按照期末匯率調(diào)整。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的、計入長期待攤費用，于投產(chǎn)時一次性攤銷；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 （四）接受外幣資本投資的賬務(wù)處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或?qū)嵨锇从涃~匯率折合本位幣入賬，實收資本的入賬價值，按照投資合同（或協(xié)議）中約定的匯率進(jìn)行折算，如投資合同（或協(xié)議）未作約定的 ，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。有關(guān)賬戶與實收資本采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積處理。 五、對外付款管理 （一）對外付款的計劃管理 各用款單位須在月底前 3 天將本單位下月用款計劃表報財務(wù)部，財務(wù)部綜合平衡后擬定公司用款計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意后編制下發(fā)。各用款部門成立由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)的資金平衡使用領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)公司用款計劃制定本部門資金支付計劃。 （二）各用款部門指定 12 人為付款辦理人員（以下簡稱付款員），負(fù)責(zé)與財務(wù)部聯(lián)系付款事宜。付款員到財務(wù)部辦理付款時，需持有本部門 “對外付 款計劃登記簿 ”。付款員不參加單位的各級資金付款小組。 （三）財務(wù)部負(fù)責(zé)對外付款的審核 付款委托書或付款憑證，其內(nèi)容必須填寫清楚，準(zhǔn)確填寫單位全稱，不得填寫簡稱； 凡屬主管部門管理付款的，必須交由主管部門按歸口管理規(guī)定辦理； 財務(wù)部只接受付款員的付款，任何單位不得將付款單交給本單位非付款員或其他單位人員或客戶，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部將拒絕辦理，并扣留付款單據(jù)； 付款單據(jù)手續(xù)必須齊全，嚴(yán)格執(zhí)行付款審批手續(xù)，凡 1 萬元以上的付款，必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意； 財務(wù)部應(yīng)核對合同有關(guān)條款，對符合以上要求和 合同規(guī)定的對外付款方可辦理。 （四）各單位必須嚴(yán)格按規(guī)定對外付款，對違反本規(guī)定的人員或單位將給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。 六、應(yīng)收及預(yù)付款項的管理制度 （一）應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等。 （二）應(yīng)收賬款的管理 l、應(yīng)收賬款的日常管理 （ 1）應(yīng)分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設(shè)立明細(xì)賬戶。記賬時應(yīng)按發(fā)生的時間、內(nèi)容逐筆登記，同時登記原幣和本位幣，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況； （ 2）財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的各項憑證（包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清 單、質(zhì)量保證書等），計算應(yīng)收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結(jié)算憑證，應(yīng)收賬款賬簿管理人員按結(jié)算憑證逐筆登記。 應(yīng)收賬款的稽核 （ 1）每月終了對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理，將應(yīng)收賬款余額與總賬核對，檢查結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)異常及時上報； （ 2）與用戶核對賬務(wù)應(yīng)保證每年至少一次，與重點用戶核對，應(yīng)派員前往，一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對； （ 3）每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照收賬程序，明確催收措施及人員，加快資金的周轉(zhuǎn)。 壞帳準(zhǔn)備的提取和核銷參見《南京鋼鐵 股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和核銷規(guī)程》。 （三）應(yīng)付票據(jù)的管理見本章第二節(jié) “負(fù)債的管理 ”，其他往來款項的管理對照應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 第四節(jié) 存貨管理制度 一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各種材料（包括原材料、輔助材料、修理用備件、燃料、低值易耗品）、自制半成品、庫存商品、委托加工物資等。 二、存貨的入賬價值 （一）購入的存貨入賬價值包括： 買價：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額； 運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝、倉儲費等； 運輸途中的合理損耗； 入庫前加 工、整理、挑選費用； 按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用。 （二）自制的存貨，按制造過程中各項實際支出作為入賬價值。 （三）委托外單位加工的存貨，其入賬價值包括實際耗用的原材料或者半成品實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金。 （四）投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。 （五）盤盈的存貨，其入賬價值為同類或類似存貨的市場價格。 （六）接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本： 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的 金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。 捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；如同類或類似存貨不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。 （七）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨和以非貨幣性交易換入的存貨，其入帳價值的確定執(zhí)行相關(guān)會計準(zhǔn)則。 三、存貨的核算方法 （一）原材料、自制半成品、委托加工物資等采用計劃成本法核算，材料的實際成本與計劃成本的差異通過 “材料成 本差異 ”科目進(jìn)行核算； （二）庫存商品按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權(quán)平均法； （三）除渣盤、軋輥等低值易耗品按工作量法攤銷外，其他低值易耗品均采用領(lǐng)用時一次攤銷法核算； （四）存貨跌價準(zhǔn)備的計提和核銷參見《南京鋼鐵股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和核銷規(guī)程》。 四、物資的驗收入庫 （一）物資入庫，倉庫管理員要做好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的材料才準(zhǔn)于收料入庫。 （二）物資采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對